契稅和耕地占用稅知識講座

1、契稅和耕地占用稅知識講座,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局稅政科 黃宏亮,契稅和耕地占用稅知識講座,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,契稅篇,一、什么是契稅 1、概念 契稅是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，國家按照當事人雙方所簽訂的合同（契約），以及所確定的價格的一定比例向取得土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅收。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,2、發(fā)

2、展史 據(jù)史料記載，契稅產(chǎn)生于1600多年前東晉時期；于1950年中央人民政府政務(wù)院公布了《契稅暫行條例》，后又經(jīng)過了五次修改和規(guī)定，1997年，中華人民共和國國務(wù)院令第224號頒發(fā)了《中華人民共和國契稅暫行條例》。,二、政策依據(jù) 1、國務(wù)院令【1997】第224號《中華人民共和國契稅暫行條例》及《中華人民共和國契稅暫行條例細則》。 2、湖南省人民政府令第124號《湖南省實施若干規(guī)定》。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇

3、,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,三、納稅人 “在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅納稅人?！薄稐l例》第一條規(guī)定。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,四、征稅范圍 1、國有土地使用權(quán)出讓； 2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移； 3、房屋買賣； 4、房屋贈與； 5、房屋交換。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,

4、五、稅率 《條例》第三條3-5% 《條例》授權(quán)《規(guī)定》4%,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,六、計稅依據(jù) 1、國有土地權(quán)使用權(quán)出讓、土地權(quán)使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價格； 2、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與、由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,3、土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。以上成交價格或差

5、額明顯不合理并且正當理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定； 4、取得土地、房屋部分權(quán)屬的，其計稅依據(jù)為部分權(quán)屬的成交價格；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,5、以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)作價投資、入股、抵債方式取得土地、房屋權(quán)屬的，其計稅依據(jù)按土地使用權(quán)出售、房屋買賣的成交價格核定； 6、以獲獎方式取得土地、房屋權(quán)屬的，其計稅依據(jù)由契稅征收機參照市場價格或者評估價格核定。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧

6、鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,七、應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額=計稅依據(jù) x 稅率,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,八、減稅、免稅 《規(guī)定》第八條，契稅的減征、免征，由納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同10天內(nèi)，報縣、市（區(qū)）契稅征收機關(guān)審批。減征、免征額超過5萬元的，報地、市、州契稅征收機關(guān)審批；超過40萬元的，報省契稅征收機關(guān)審批。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,1減征： ①長沙市人民政府規(guī)定：

7、對本市戶籍或在本市連續(xù)繳納社會保險一年（含）以上非本市戶籍的個人購買90平方米（含）以下普通住房，且該住房在本市屬于家庭（購房人、配偶以及未成年人）唯一住房，減按1%稅率征收契稅，對不符合上述條件的個人購買普通住房，減按2%稅率征收契稅。普通住房是指單套建筑面積在144平方米（含）以下的住房；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,② 因不可抗力滅失住房而重新購買住房經(jīng)批準的減征； ③ 財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減

8、征契稅的項目。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,2、免征 ① 國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的免征；當有關(guān)土地、房屋用途改變應(yīng)當補繳已經(jīng)免征的稅款。 ② 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,③ 因不可抗力滅失住房而重新購買住房經(jīng)批準的免征； ④ 土地使用權(quán)交換、房屋交換、交換價格相等

9、的部分，免征契稅； ⑤ 以劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)，免征契稅；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,⑥ 土地、房屋被縣級以上人民政府決定征用、占用后，被征用、占用者以交換方式依法重新取得土地、房屋權(quán)屬的，其交換等值的部分免征契稅；以拆遷補償費重新購置土地、房屋的，與拆遷補償費等值的部分免征契稅；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,⑦ 對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女

10、、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。 ⑧ 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征契稅項目。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,九、納稅義務(wù)發(fā)生的時間 為納稅人簽定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,十、稅款的申報期限和納稅期限 納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向

11、土地、房屋所在的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,十一、 稅收保障 1、土地、房產(chǎn)管理等有關(guān)部門應(yīng)當向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)房地產(chǎn)資料，協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,2、納稅人應(yīng)當持契稅完稅證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。納稅人未出具契

12、稅完稅憑證或減免稅審批資料的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,3、納稅人逾期不辦理納稅申報或者未在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，或者偷稅、漏稅、抗稅的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處罰。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,4、契稅征收機關(guān)工作人員在征收契稅中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，構(gòu)成犯罪的由司法機關(guān)依法追究刑事

13、責任；不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,十二、 納稅糾紛處理 納稅人與征收機關(guān)，在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到契稅征收機關(guān)的繳納憑證之日起60日內(nèi)向上一級契稅征收機關(guān)申請復(fù)議。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,上一級契稅征收機關(guān)應(yīng)當自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的，可以在接到

14、復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,十三、 退稅 1、重復(fù)收取契稅及計稅依據(jù)被錯誤擴大多收取的契稅予以退還給納稅人； 2、納稅人已繳納契稅，但因土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同未能履行而申請退稅的，經(jīng)縣、市（區(qū)）以上契稅征收機關(guān)依據(jù)土地、房屋管理部門的書面證明審核批準后，可以退稅；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,3、經(jīng)上一級契稅征收機關(guān)行政復(fù)議決定及人民法

15、院判定應(yīng)退還的稅款及滯納金可以退還。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,十四、關(guān)于契稅的申報納稅和減免（退）稅業(yè)務(wù)的具體要求 1、申報納稅,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,① 以“招拍掛” 出讓方式獲得國有土地使用權(quán)；

16、 以協(xié)議出讓方式獲得國有土地使用權(quán)； 原為劃撥用地出讓獲得國有土地使用權(quán)；承受土地使用權(quán) 以協(xié)議出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和 交換； 以土地使用權(quán)作價投資、入股、抵債取得土地權(quán)

17、 屬的； 以獲獎方式取得土地權(quán)屬的；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,,A、查驗承受人身份證件并留存復(fù)印件； 單位：法人證書、組織機構(gòu)代碼證、 法人身份證 個人：居民身份證B、核定土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移證件并留存復(fù)印件；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,,C、確定計稅依據(jù)，計

18、算應(yīng)納稅額； D、填寫契稅納稅申報表； E、繳納稅款開具納稅憑證。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,購買房產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)提供的商品房； 房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；②承受房屋 所有權(quán) 以房產(chǎn)作價投資、入股、抵債取得房屋所有權(quán)； 以獲獎方式取得房屋所

19、有權(quán)。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,,A查驗承受房屋所有權(quán)單位或個人身份證件并留存復(fù)印件； B、確定房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移資料并留存復(fù)印件； C、核定房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移計稅依據(jù)并計算應(yīng)納稅額； D、填寫契稅納稅申報表； E、繳納稅款并開具契稅完稅憑證。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,③具體辦理各項契稅申報所需資料（已印發(fā)）。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,2、

20、減免（退）契稅 ①減免契稅 A、由符合減免契稅的契稅納稅人提出申請并提供相關(guān)證件及資料； B、由契稅征收機關(guān)審核、審定并辦理減免契稅呈報并送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,C、由契稅征收機關(guān)對通過審批的契稅減免項目出具《契稅減免決定書》 ； D、納稅人領(lǐng)取 《契稅減免決定書》，憑《契稅減免決定書》去房產(chǎn)、土地管理部門辦理該項目權(quán)屬變更登記。,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧

21、鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,②退契稅 A、由符合退還契稅的納稅人憑契稅完稅證提出申請并提供相關(guān)證件及資料； B、對符合契稅減免的納稅人應(yīng)先辦理《契稅減免決定書》； C、由契稅征收機關(guān)對退稅項目呈報并送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批； D、對審批通過的契稅退稅項目由縣級契稅征收機關(guān)送人民銀行核定退款；,契稅和耕地占用稅知識講座之契稅篇,寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局,E、人民銀行根據(jù)納稅人提供的各專業(yè)銀行賬戶的信息，將退稅款項撥劃至納稅人賬戶。 ③具體