風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式在內(nèi)部審計中的運用——以中國神華公司為例.pdf

1、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式已逐漸地成為全球?qū)徲嫿绲闹髁髂Ｊ?，其發(fā)展階段已由傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向模式發(fā)展到風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式。作為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖钚履Ｊ?，風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式在繼承傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)上，引入了系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論，改進了審計模型，使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ接辛诵碌陌l(fā)展，更能滿足各類經(jīng)濟主體對審計的要求。風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式有助于審計人員將審計資源分配到重大風(fēng)險領(lǐng)域，提高審計的針對性，從整體上降低審計風(fēng)險，進而為企業(yè)防范和

2、控制風(fēng)險、提高運營效率保駕護航。
　　 本文從理論角度梳理了審計模式的演變歷史，指出了風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式與傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降睦^承、發(fā)展關(guān)系。然后，從內(nèi)部審計引入風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式的必要性入手，分析了在內(nèi)部審計中該模式的實現(xiàn)路徑。內(nèi)部審計人員應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略目標出發(fā)，以系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論來指導(dǎo)審計工作，重視評估、診斷審計對象的內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險，并以此風(fēng)險為導(dǎo)向制訂審計計劃、編寫實施方案、確定審計重點、分配審計資源。<

3、br>　　 在國內(nèi)，風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式仍然處于理論探索階段，運用這一審計模式的國內(nèi)企業(yè)更是少之又少。本文結(jié)合作者的工作經(jīng)驗，以中國神華上市公司的內(nèi)部審計作為案例，介紹了中國神華在內(nèi)部審計中運用風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計模式的過程，即:從風(fēng)險診斷開始，運用系統(tǒng)的方法分析審計對象SL公司的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上確定審計重點，制定審計方案，最終提出了整改措施。本文指出該模式的優(yōu)點所在，并針對實際運用中存在的不足之處，從審計理念、數(shù)據(jù)支