風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用——以中國(guó)神華公司為例.pdf

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式已逐漸地成為全球?qū)徲?jì)界的主流模式，其發(fā)展階段已由傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式。作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最新模式，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式在繼承傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上，引入了系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論，改進(jìn)了審計(jì)模型，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式有了新的發(fā)展，更能滿(mǎn)足各類(lèi)經(jīng)濟(jì)主體對(duì)審計(jì)的要求。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式有助于審計(jì)人員將審計(jì)資源分配到重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)的針對(duì)性，從整體上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)防范和

2、控制風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)效率保駕護(hù)航。
　　 本文從理論角度梳理了審計(jì)模式的演變歷史，指出了風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的繼承、發(fā)展關(guān)系。然后，從內(nèi)部審計(jì)引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式的必要性入手，分析了在內(nèi)部審計(jì)中該模式的實(shí)現(xiàn)路徑。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，以系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作，重視評(píng)估、診斷審計(jì)對(duì)象的內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，并以此風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制訂審計(jì)計(jì)劃、編寫(xiě)實(shí)施方案、確定審計(jì)重點(diǎn)、分配審計(jì)資源。<

3、br>　　 在國(guó)內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式仍然處于理論探索階段，運(yùn)用這一審計(jì)模式的國(guó)內(nèi)企業(yè)更是少之又少。本文結(jié)合作者的工作經(jīng)驗(yàn)，以中國(guó)神華上市公司的內(nèi)部審計(jì)作為案例，介紹了中國(guó)神華在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式的過(guò)程，即:從風(fēng)險(xiǎn)診斷開(kāi)始，運(yùn)用系統(tǒng)的方法分析審計(jì)對(duì)象SL公司的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)方案，最終提出了整改措施。本文指出該模式的優(yōu)點(diǎn)所在，并針對(duì)實(shí)際運(yùn)用中存在的不足之處，從審計(jì)理念、數(shù)據(jù)支