the activity-based costing method-developments and applications【外文翻譯】

1、0本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻譯文外文文獻譯文標題：作業(yè)成本法的發(fā)展與應(yīng)用標題：作業(yè)成本法的發(fā)展與應(yīng)用資料來源:審計事務(wù)和會計研究雜志作者：格雷戈里韋格作業(yè)成本法（ABC）是進二十多年來管理會計創(chuàng)新中最著名的方法。早期階段，英美的學(xué)者們試圖開發(fā)具體的應(yīng)用程序和擴展。在法國，作業(yè)成本法（ABC）及以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)并結(jié)合管理理論發(fā)展而成的作業(yè)成本管理（ABM）都已十分著名。但基于ABC法的許多事態(tài)發(fā)展并不很出名，也不被

2、討論。這就是我們的研究的項目。作業(yè)成本法（ABC）起源于美國80年代（庫珀和卡普蘭，CooperKaplan）。作業(yè)成本法（ABC）是一個精細的成本系統(tǒng)，把成本分類為直接成本，間接成本并對其進行數(shù)量耗費的計量，并確定成本動因。作業(yè)成本法（ABC）有利于更好的進行成本分配，以較小的成本庫進行計量，把它稱為“作業(yè)”。使用成本動因，將這些“作業(yè)”作為成本分配的基礎(chǔ)，分配到其它成本項目，例如產(chǎn)品或服務(wù)。自從約翰遜和卡普蘭（JohnsonKapl

3、an）對“非相關(guān)性”管理會計進行研究以來，英美學(xué)者們對此的研究都十分積極。大多數(shù)管理會計的發(fā)展是基于戰(zhàn)略管理會計。隨著約翰遜和卡普蘭研究，我們了解到作業(yè)成本法（ABC）產(chǎn)生的背景。管理會計方法可以明確決策過程，約翰遜和卡普蘭建議：首先，更深入的分析組織活動和進程，第二，將戰(zhàn)略目標和經(jīng)營管理相聯(lián)系。這些建議宣布了平衡計量和戰(zhàn)略導(dǎo)向是作業(yè)成本法（ABC）的目的和優(yōu)勢。在第一部分中，目前我們的研究顯示，作業(yè)成本法(ABC)早期階段屬于戰(zhàn)略管理

4、會計（SMA）。然后，我們描述了全球作業(yè)成本法(ABC)應(yīng)用的全景。在第二部分下一節(jié)中，我們將更詳細地介紹ABC在美國的發(fā)展，并強調(diào)兩點要點：擴大分析周邊和相關(guān)細節(jié)層次的費用。2但有些學(xué)者提出了重要的研究使用非傳統(tǒng)的方法我們稱之為以價值為基礎(chǔ)的理論：價值組成理論“（阿吉里斯和賽恩，ArgyrisSchn）以資源基本觀點（彭羅斯，Penrose）和核心競爭力法（哈梅爾和普拉哈拉德，HamelPrahalad）。在這方面，創(chuàng)造價值的一個結(jié)果

5、是要增加知識和能力。SMA法既符合契約理論又符合價值理論。它的戰(zhàn)略目的是將資源優(yōu)化配置促進創(chuàng)造價值。ABC法在80年代中期（庫珀和卡普蘭）主要設(shè)想正確的進行費用分配，但這一方法不符合美國的成本方法。但一些學(xué)者，如法國的勒巴（Lebas），很快解釋說，，從ABC法可以結(jié)合戰(zhàn)略層面的成本管理方法作業(yè)成本管理管理（ABM）。例如，柄和和戈文達拉揚（Shank&Govindarajan）已成功開發(fā)出一種新的運作模式，確定使用的競爭力分析競爭環(huán)境

6、和公司的內(nèi)部流程的，已優(yōu)化ABC法。ABC是集成SMA系統(tǒng)的生命周期和價值鏈分析的方法。因此，ABC的應(yīng)用顯然屬于SMA的范疇。1.2作業(yè)成本法（ABC）的發(fā)展使其成為一個綜合體許多學(xué)者和使用人員承認，作業(yè)成本法（ABC）有幾個缺陷（安達和年輕，ersonYoung；數(shù)據(jù)和笈多，F(xiàn)osterSwenson；培養(yǎng)和斯文森，DatarGupta，萬塔，Malmi）。我們歸納了ABC缺陷做了一個列表最主要的批評如下：很多使用人員解釋說，ABC

7、的管理系統(tǒng)使用費用昂貴，時間消耗大，而且調(diào)整困難。例如，卡普蘭和安達（Kaplanerson）描述了應(yīng)用ABC系統(tǒng)的總部設(shè)在休斯敦的遮陽篷制造商亨迪企業(yè)。他們解釋說，使用ABC歷時3天只計算了公司的150項活動費用，10萬訂單和45000行項目。在應(yīng)用過程中的許多行業(yè)都紛紛失敗了，服務(wù)行業(yè)尤為突出。最后，很多人認為，ABC的方法過于復(fù)雜。因此，它有時難以清楚的展現(xiàn)企業(yè)決策的信息和企業(yè)戰(zhàn)略的目標。這就是為什么從早期階段，就有人對ABC應(yīng)用