上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露研究【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露研究專業(yè)：會計學一、前言部分隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，許多上市公司利用關(guān)聯(lián)交易來操縱利潤、粉飾財務狀況、粉飾業(yè)績或轉(zhuǎn)移資金，以虛假的會計信息欺騙投資者，嚴重干擾了我國資金市場的正常運轉(zhuǎn)。上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進行粉飾會計報表的事件時有發(fā)生，使我們不得不審視上市公司的關(guān)聯(lián)交易，并尋求有效的措施來加強規(guī)范。關(guān)聯(lián)交易方式越來越多，交易金額越來越大，上市公司的關(guān)聯(lián)交易成為市場各方關(guān)注的

2、熱點。理論界的眾多學者對上市公司關(guān)聯(lián)交易也非常的關(guān)注，對該方面做了廣泛的研究。學者們通過分析上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題、查找原因，并提出相應的應對措施，提高上市公司會計信息的透明度，保護廣大中小投資者和債權(quán)人的利益。財政部于2006年2月15日頒布的《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》將關(guān)聯(lián)方定義為：“一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方”。關(guān)聯(lián)關(guān)

3、系的本質(zhì)實際上是共同利益關(guān)系，當關(guān)聯(lián)方之間存在實質(zhì)上的控制、共同控制和重大影響時，關(guān)聯(lián)方之間的利益格局就可能會受到影響。具體來講就是具有實質(zhì)上的控制、共同控制以及重大影響關(guān)系的雙方或多方。國際會計準則委員會于1984年公布的IAS24中的關(guān)聯(lián)方是指：在制訂財務或經(jīng)營決策中，如果一方有能力控制另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則認為它們是關(guān)聯(lián)的?？梢?，國際會計準則是以經(jīng)濟主體之間是否存在控制關(guān)系或重大影響為標準來判斷是否為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方交易

4、，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。按此標準，關(guān)聯(lián)方交易不以收取價款為基本條件，只要關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了轉(zhuǎn)移資源、勞務或義務的行為，即為發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易。因此，關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務或義務的行為是判斷關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的基本標準。決權(quán)排除制度作為一種事先預防措施能夠最大程度上避免股東尤其是控制股東、發(fā)起人、董事將自己的利益置于公司利益之上從而維護公司利益。第二，表決權(quán)排除制度在關(guān)聯(lián)交易中可保護公司中小股東的合法權(quán)益。第

5、三，表決權(quán)排除制度可以影響股東會決議和公司管理層的活動。（孫書敏，2008）（二）從企業(yè)外部監(jiān)管方面研究關(guān)聯(lián)交易信息披露理論界的眾多學者從企業(yè)外部監(jiān)管方面研究上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露。主要從關(guān)聯(lián)交易審計、證券法律制度、政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會監(jiān)督等方面對上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露進行研究。主要代表作有以下幾篇：《論關(guān)聯(lián)交易及其審計》一文中提到，必須從各個方面維護公平關(guān)聯(lián)交易，限制不公平關(guān)聯(lián)交易，加強關(guān)聯(lián)交易審計力度。第一，要進行關(guān)聯(lián)交易審

6、計，就必須要明確關(guān)聯(lián)交易審計的目的。第二，要明白關(guān)聯(lián)交易審計的內(nèi)容。第三重點檢查股份與存續(xù)公司之間的交易是否都進行了結(jié)算，所有關(guān)聯(lián)交易項目是否都簽訂了合同協(xié)議，所有關(guān)聯(lián)交易結(jié)算標準是否按照國家法律及有關(guān)政策的規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否都相應進入當期收入和費用支出，是否做到結(jié)算及時、足額等。（馮媛媛，楊燃，2010）《對關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格信息披露問題的思考》主要對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格信息披露制度的現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，并對我國上市公司非

7、公允關(guān)聯(lián)交易的治理提出解決辦法。從我國目前對關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格信息的披露來看，具體存在以下問題：第一，披露混亂；第二，披露缺乏轉(zhuǎn)移價格公允性的說明；第三，披露缺乏可比性和可理解性，披露傳遞的信息十分有限。必須進一步完善與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的會計準則和制度體系的制定工作，提高關(guān)聯(lián)方交易信息披露的及時性、完整性、真實性和透明度。完善我國上市公司信息披露制度的對策和建議：第一，建立統(tǒng)一、高效的證券法律制度。首先，應逐步建立一整套包括民事、刑事和行政