上市公司會計監(jiān)督存在的問題及對策【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司會計監(jiān)督存在的問題及對策專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，上市公司作為一種重要的經(jīng)濟(jì)利益主體在國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益上升，在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。但是，近幾年來我國上市公司中會計信息的嚴(yán)重失真現(xiàn)象不斷發(fā)生，一些企業(yè)和上市公司利用了我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，嚴(yán)重?fù)p壞了投資者和債權(quán)人的利益。我國會計監(jiān)督的嚴(yán)重不足引起了人們的注意，如何使企業(yè)會計監(jiān)督充分發(fā)揮其應(yīng)有的

2、作用日益成為各界討論的焦點(diǎn)。這說明了加強(qiáng)會計監(jiān)督的重要性和急切性，也說明了對會計的監(jiān)督職能也提出了更高的要求。關(guān)于會計監(jiān)督的基本問題，國內(nèi)外的很多學(xué)者從不同的角度對此進(jìn)行了討論，并提出了若干具有建設(shè)意義的提議，這對進(jìn)一步整頓和規(guī)范我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮了巨大作用，也對我國經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展產(chǎn)生了重要的推動作用。《中華人民共和國會計法》中指出會計監(jiān)督的含義是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)，依照特定主體制定的各種合法制

3、度，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動過程及其引起的資金運(yùn)動進(jìn)行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時地監(jiān)案和督促，以確保各項經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合理法，保障會計信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的。其內(nèi)容是覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的整個過程。主要包括：監(jiān)督流動資金的使用，保證流動資金的完整與合理；監(jiān)督成本和商品流通費(fèi)用，促使其以盡量少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出效益；監(jiān)督收益和利潤，促使企業(yè)完成和超額完成擬定的利潤計劃指標(biāo)；監(jiān)督企業(yè)資金收入和支

4、出；監(jiān)督企業(yè)遵守財政政策和財經(jīng)紀(jì)律的情況，提高企業(yè)遵紀(jì)守法的自覺性。本課題研究搜索了2000年以來有關(guān)會計監(jiān)督的國內(nèi)外文獻(xiàn)，范圍包括《會計研究》、《會計之友》、《中國注冊會計師》等刊物中的研究論文，碩士生3《上市公司舞弊性財務(wù)報告及其防范與監(jiān)管——基于中國證券監(jiān)督管理委員會處罰公告的分析》（朱錦余，高善生，2007）文中作者以證券監(jiān)督委員會20022006年處罰公告中涉及的上市公司舞弊性財務(wù)報告為依據(jù)，對我國上市公司舞弊財務(wù)報考的主要類

5、型、手段進(jìn)行了統(tǒng)計分析，提出了相應(yīng)的防范與監(jiān)管建議。《WhatWentWrongAccountingFraudLessonsfromtheRecentScals》（GaryGiroux2008）一文對當(dāng)期發(fā)生的大型公司丑聞進(jìn)行研究，探討了原因并從中得出經(jīng)驗和教訓(xùn)。文中提及了安然和世界通信這一美國歷史上較大的經(jīng)濟(jì)丑聞，分析兩者所采用的不同手段：前者使用復(fù)雜的金融工具而另一個是使用了簡單的數(shù)以億美元的營運(yùn)開支方案。文章分析指出對公司高層等有

6、關(guān)方面加強(qiáng)管理和監(jiān)督的重要性，指出不完善的會計監(jiān)督是上市公司不斷抖出虛假會計信息公司舞弊頻頻發(fā)生的原因之一。（二）研究不同類型企業(yè)的會計監(jiān)督問題在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)雨后春筍般紛紛成立發(fā)展的今天，人們對建設(shè)規(guī)范有序的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的呼聲越來越大。一直以來，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展客觀上要求日益強(qiáng)化的會計監(jiān)督，但事實(shí)上會計監(jiān)督卻呈現(xiàn)出多漏洞、低效率的狀態(tài)。這引起了許多學(xué)者的關(guān)注，在對會計監(jiān)督相關(guān)問題的研究中，學(xué)者們研究了在不同企業(yè)類型中會計監(jiān)督的不同影

7、響。學(xué)者們通過對以上問題的研究提出了對不同類型的企業(yè)完善會計監(jiān)督的必要性并列舉了如何完善的建議，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。1、中小企業(yè)會計監(jiān)督問題學(xué)者們經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的中小企業(yè)由于企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)的體制不夠健全，各方面的監(jiān)管力度不夠等原因使得會計監(jiān)督不規(guī)范的現(xiàn)象更嚴(yán)重，而要完善中小企業(yè)中的會計監(jiān)督將是任重而道遠(yuǎn)的?！度绾瓮晟茣嫳O(jiān)督》（王廣明，龔凱頌，2000）主要從中小企業(yè)出發(fā)指出會計的基本職能，反映和監(jiān)督。提出“信息系統(tǒng)論”