企業(yè)合并購(gòu)買價(jià)格分配程序【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯譯文標(biāo)題：企業(yè)合并購(gòu)買價(jià)格分配程序資料來(lái)源:注冊(cè)會(huì)計(jì)師期刊作者：羅伯塔賴?yán)獰o(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)分配的核算作者先解釋了企業(yè)合并會(huì)計(jì)采用購(gòu)買法和無(wú)形資產(chǎn)及商譽(yù)減值評(píng)估時(shí)應(yīng)遵守的美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第141和142條規(guī)定。許多公司使用這些規(guī)定作為他們進(jìn)行兼并和收購(gòu)時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)。接著文章通過無(wú)形資產(chǎn)的估價(jià)（大部分公司都會(huì)請(qǐng)專家來(lái)評(píng)估）在購(gòu)買價(jià)格的分配過程來(lái)舉例分析。2001年，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

2、則第141和142條規(guī)定從根本上改變了企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?，F(xiàn)有的企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括會(huì)計(jì)購(gòu)買法、合并經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)法和商譽(yù)的確認(rèn)和攤銷，都來(lái)自會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）16和17。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的購(gòu)買價(jià)格分配財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則141和142條規(guī)定是指導(dǎo)企業(yè)合并的準(zhǔn)則。2001年6月30日后發(fā)生的合法企業(yè)收購(gòu)將按照141號(hào)業(yè)務(wù)組合與142號(hào)商譽(yù)及其他無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則141條規(guī)定所有的企業(yè)合并必須采用購(gòu)買法核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則142為企業(yè)合并時(shí)無(wú)形

3、資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的資本化處理和攤銷提供了相關(guān)指導(dǎo)。企業(yè)合并以下是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則141號(hào)第10段對(duì)企業(yè)合并做出的明確定義：（一）一個(gè)或多個(gè)實(shí)體合并或成為子公司；（二）一個(gè)實(shí)體將其凈資產(chǎn)或其所有者的股權(quán)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)實(shí)體；（三）任何實(shí)體將資產(chǎn)凈額或者所有者股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他們另外成立的新實(shí)體(其中一些被稱為吸收合并或新設(shè)合并）。無(wú)論參加合并的企業(yè)在合并后是可以作為續(xù)存企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)或者是其股東擁有合并后的公司超過半數(shù)的表決權(quán)；也不管企業(yè)合并過程中采用的

4、的交易方式是現(xiàn)金、其他資產(chǎn)、一個(gè)企業(yè)或者是子公司的實(shí)體、債務(wù)、普通股、優(yōu)先股和其他權(quán)益的利益；又或者是兩者都有的交易都屬于企業(yè)合并。業(yè)務(wù)的交換也是企業(yè)合并3一個(gè)公認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量是基于其報(bào)告實(shí)體估計(jì)的使用壽命。一個(gè)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。有效壽命的無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)體是在這期間預(yù)計(jì)資產(chǎn)直接或間接地有助于未來(lái)現(xiàn)金流的實(shí)體。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則142條第12段提供了指導(dǎo)有關(guān)收購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷：一個(gè)公認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷其

5、使用壽命為報(bào)告實(shí)體除非生活被確定為不定。如果一個(gè)無(wú)形資產(chǎn)具有有限的使用壽命，但確切的長(zhǎng)度，生平不詳?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)攤銷最好使用估計(jì)其壽命的攤銷方法反映模式并評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的消耗。如果這一模式無(wú)法可靠地確定，應(yīng)使用直線攤銷方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則142要求定期復(fù)議每次取得的無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)則，如14段中討論：一個(gè)實(shí)體在無(wú)形資產(chǎn)的剩余使用壽命的基礎(chǔ)上來(lái)評(píng)定它的攤銷，根據(jù)每個(gè)報(bào)告期確定的事項(xiàng)及情況判斷是否需要修訂的剩余期限攤銷。如果估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的剩余

6、的使用壽命改變了，其余的賬面無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)使用修正后的剩余使用壽命。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則142第16段為一些無(wú)形資產(chǎn)攤銷作了描述：如果無(wú)形資產(chǎn)是有使用壽命不確定，不應(yīng)攤銷，直到其使用壽命的估計(jì)不再模糊。一個(gè)實(shí)體應(yīng)使用剩余的壽命來(lái)評(píng)定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，不是每一個(gè)報(bào)告期確定事件及情況是否繼續(xù)支持使用壽命不確定。商譽(yù)的減值測(cè)試一個(gè)與以前的購(gòu)買準(zhǔn)則有顯著的不同的是新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求定期測(cè)試值雙方損害并分別確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)。第17段指定了分別確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)測(cè)

7、試的減值：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷不應(yīng)定期攤銷而是應(yīng)當(dāng)每年都進(jìn)行減值測(cè)試或更頻繁—比如事件或情況變化表明資產(chǎn)可能受損。（第5段表121的例子包括減值指標(biāo)）減值測(cè)試應(yīng)包括比較公允價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)的賬面金額。如果賬面無(wú)形資產(chǎn)超過其公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失金額相當(dāng)于超額。減值虧損確認(rèn)后，調(diào)整后的賬面無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是其新的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。第18條規(guī)定了收購(gòu)商譽(yù)減值的確認(rèn)：每一個(gè)水平報(bào)告期里作為報(bào)告單位的商譽(yù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。減值是指商譽(yù)賬面金額超過其隱含的公允