企業(yè)并購中的稅收籌劃問題研究[文獻(xiàn)綜述]_第1頁
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文檔簡介

1、畢業(yè)論文(設(shè)計)文獻(xiàn)綜述題目:企業(yè)并購中的稅收籌劃問題研究一、前言部分并購是歷史的大趨勢,它正日益受到國內(nèi)外公司的青睞。并購是企業(yè)重要的資產(chǎn)重組方式,也是重要的資本經(jīng)營方式,企業(yè)通過并購活動,可以實現(xiàn)經(jīng)營多樣化或者發(fā)揮經(jīng)營、管理、財務(wù)上的協(xié)同作用,使企業(yè)獲得更大的競爭優(yōu)勢。企業(yè)并購中的稅收籌劃是指并購企業(yè)通過并購模式的選擇,做好統(tǒng)籌安排,從而使并購方企業(yè)、目標(biāo)企業(yè)以及各自股東都能夠充分利用稅法提供的各種納稅優(yōu)惠措施,實現(xiàn)在并購過程中享受

2、到的盡可能大的稅收效應(yīng)。論文主要目的是從企業(yè)并購角度出發(fā),將稅收籌劃與企業(yè)并購流程在特定范圍內(nèi)相結(jié)合,進(jìn)而探討企業(yè)并購中各個重要環(huán)節(jié)的稅收籌劃問題。本綜述根據(jù)國內(nèi)外各位學(xué)者對于企業(yè)并購和稅收籌劃的研究成果,主要圍繞企業(yè)并購和稅收籌劃的概念、特點和動因、企業(yè)并購中稅收籌劃的實務(wù)操作以及風(fēng)險防范等幾方面展開。二、主題部分(一)國外關(guān)于稅收籌劃問題的研究和實踐(一)國外關(guān)于稅收籌劃問題的研究和實踐西方國家對企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)形成了較為完善的理論

3、體系和方法體系。對于實現(xiàn)的應(yīng)稅收益,西方企業(yè)首先考慮的是如何保障稅款的繳納。稅收籌劃的宗旨主要不是為了追求納稅的減少,而在于取得更大的稅后利潤。在歐美國家,一提起稅收籌劃,主要是指對所得稅的籌劃。國外的稅收籌劃一般不涉及商品課稅,除了增值稅、消費稅等商品課稅的稅款要加到消費者價格中去由消費者負(fù)擔(dān)因而籌劃的必要性較小以外,商品課稅的籌劃空間不大也是一個重要原因。國外實行增值稅的國家一般對商品和勞務(wù)一律開征增值稅,而且增值稅的課征往往只對商

4、品(民眾生活必需品)通過零稅率或低稅率實行優(yōu)惠,而不對特定的企業(yè)實行優(yōu)惠,這樣,企業(yè)從事同一種生產(chǎn)和經(jīng)營活動所面臨的增值稅待遇是相同的。另外,有的國家(如美國)商品課稅實行在零售環(huán)節(jié)課征的銷售稅模式,生產(chǎn)和批發(fā)企業(yè)從事經(jīng)營活動無需繳納銷售稅,因而被并購雙方處于同一行業(yè)或其產(chǎn)品屬于同一市場,則稱這種并購為橫向并購;當(dāng)被并購方的產(chǎn)品處在并購方的上游或下游,是前后工序或生產(chǎn)與銷售之間的關(guān)系,則稱這種并購為縱向并購;當(dāng)并購與被并購方分別處于不同

5、行業(yè)或不同的市場,且這些行業(yè)之間沒有特別的生產(chǎn)技術(shù)聯(lián)系,則這些行業(yè)之間沒有特別的生產(chǎn)技術(shù)聯(lián)系,則稱這種并購為混合并購。按并購后法人地位的變化情況不同,可以分為吸收合并和新設(shè)合并(吳景花,2005)。根據(jù)我國國情,筆者認(rèn)為所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下,按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向,事前選擇稅負(fù)最輕的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種籌劃行為(魏朗,2003)。對于企業(yè)集團(tuán)而言其稅收籌劃戰(zhàn)略通常建立在依法

6、納稅維護(hù)企業(yè)集團(tuán)合法權(quán)益的基礎(chǔ)上。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則為保護(hù)性原則、成本效益原則、綜合性原則及集體利益原則。依法籌劃是集團(tuán)稅收籌劃賴以生存的前提條件和衡量籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。作為一個整體而存在的,各成員企業(yè)間有著共同的利益追求和戰(zhàn)略目標(biāo)客觀上要求各成員企業(yè)在稅收籌劃過程中協(xié)同運作,形成集團(tuán)優(yōu)勢,實現(xiàn)集團(tuán)聚集效應(yīng)(朱丹,2008)。2、企業(yè)并購稅收籌劃的內(nèi)涵、動因、特點、注意事項及有關(guān)稅法政策購并中的納稅籌劃就是購并企業(yè)通

7、過并購模式的選擇,做好統(tǒng)籌安排,從而使得主并企業(yè)、目標(biāo)企業(yè)及各自股東都能夠充分利用稅法提供各種納稅優(yōu)惠措施,主要是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)安排達(dá)到購并過程中繳納最低的稅收,在納稅發(fā)生之前,系統(tǒng)的對企業(yè)購并行為做出安排,以達(dá)到盡量少繳稅,此過程即為購并中的納稅籌劃(葉江麗,2006)。在企業(yè)并購的過程中,如何選擇恰當(dāng)有效的稅收籌劃方案,使企業(yè)并購后企業(yè)的經(jīng)濟效益最優(yōu)化,是每個企業(yè)并購行為都應(yīng)該考慮到的重要問題。每個企業(yè)并購進(jìn)行稅收籌

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