小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[文獻綜述]

1、本科畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻綜述題目小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究學院商學院專業(yè)會計學班級會計071學號學生姓名指導教師完成日期201101102互關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他人員實施的，旨在保證經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)遵循情況這三類目標得以實現(xiàn)的過程”。2004年4月，美國COSO委員會公布了《企業(yè)風險管理——整合框架》，該框架將企業(yè)管理的重

2、心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風險管理，新增了三個風險管理要素——“目標制定”、“事項識別”和“風險反應(yīng)”，并提出一個新的觀念“風險組合觀”，要求企業(yè)從總體的、組合的角度理解風險。COSO在其風險管理框架中說明，風險管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理必不可少的一部分。風險管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴展。2、小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容研究、小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容研究《內(nèi)部控制——整體框架》（COSO，

3、1992）中就已關(guān)注到小企業(yè)的內(nèi)部控制問題。COSO指出，內(nèi)部控制整體框架適合于各類企業(yè)。與大企業(yè)相比，小規(guī)模企業(yè)在控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素方面均不夠正式，但小企業(yè)同樣需要有效的內(nèi)部控制。近年來，COSO認識到，由于小規(guī)模企業(yè)自身的特點，需要進一步研究小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制問題，并為小企業(yè)建立和評估內(nèi)部控制提供指南。因此2005年1月11日，COSO宣布開始一項新的項目：《在小企業(yè)中應(yīng)用COSO內(nèi)部控制框架》

4、，以期為小企業(yè)建立內(nèi)部控制、遵循SarbanesOxleyAct等相關(guān)法律規(guī)章的規(guī)定提供指南。2006年6月，COSO在廣泛征求意見之后，發(fā)布了正式的報告：《財務(wù)報告內(nèi)部控制——小規(guī)模上市公司指南》?！缎∑髽I(yè)運用內(nèi)部控制減少雇員盜竊問題》（斯奈德﹒尼爾等，1989）一文認為小企業(yè)面臨著與其他企業(yè)不同種類的問題，小企業(yè)往往有不同的目標和策略，不同的組織和不同的決策過程，小企業(yè)在內(nèi)部控制需要上與大中型企業(yè)存在差異性和一致性。（二）國內(nèi)研究綜