小企業(yè)內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制配套指引的頒布，我國內(nèi)部控制框架建設(shè)基本完成，內(nèi)部控制的發(fā)展逐漸進入實踐和落實階段。目前內(nèi)部控制的建設(shè)主要集中在國有大中型企業(yè)和上市公司，由于中國經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，小企業(yè)的繁榮對中國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用，金融危機以來政府逐漸加大對小企業(yè)的扶持力度，小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)對增強小企業(yè)在資本市場的融資能力有著重要的作用，隨著《小企業(yè)會計準則》的頒布和實施，小企業(yè)會計體系逐漸健全和完善，也為內(nèi)部控制

2、在小企業(yè)內(nèi)部的建立提供了制度保障。
　　本文借鑒COSO框架、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引和美國較小型公眾公司內(nèi)部控制指南，結(jié)合小企業(yè)的特點，從內(nèi)部控制角度對小企業(yè)進行劃分，分析了小企業(yè)內(nèi)部控制驅(qū)動因素，并強調(diào)目前小企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制主要在于內(nèi)部管理因素。并確立了小企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標在于價值創(chuàng)造，即提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。提出了小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)以內(nèi)部控制環(huán)境為起點、以財務(wù)體系為基礎(chǔ)、輔以監(jiān)督與溝通等重要手段

3、的整體思路。
　　本著成本效益的基本原則，本文對小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實施細節(jié)進行了探討，將風(fēng)險管理納入內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，并對小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)步驟和內(nèi)部控制手段，結(jié)合A公司內(nèi)部控制實踐對內(nèi)部控制設(shè)計中的組織結(jié)構(gòu)圖及業(yè)務(wù)流程圖進行了詳細介紹；為確保內(nèi)部控制的有效運行，還應(yīng)加強內(nèi)部控制的信息溝通以及監(jiān)督和評價。信息溝通和監(jiān)督是內(nèi)部控制有效運行的保證，企業(yè)信息溝通機制的完善能夠促進內(nèi)部控制的實施和不斷改進，小企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)尤其是ER