對上市公司利用“重大會計差錯更正”進行利潤操縱的分析——以TCL通訊為案例.pdf

1、上市公司操縱利潤現(xiàn)象在世界范圍內(nèi)都很普遍且手法各異。我國證券市場發(fā)展20多年來，上市公司利潤操縱現(xiàn)象屢屢發(fā)生，雖然管理層對其監(jiān)管措施逐步完善、力度不斷加大，但在各種利益驅(qū)使下，公司做假的動機不能根絕，手法也愈加巧妙。 本文在總體分析我國上市公司利潤操縱現(xiàn)象的基礎(chǔ)上，通過對近幾年上市公司年報披露概況和特點的歸納總結(jié)，分析了利潤操縱中會計方法的變遷，認(rèn)為重大會計差錯更正由于適用追溯調(diào)整法，不影響年度利潤數(shù)據(jù)和會計指標(biāo)的信號作用，是利

2、潤操縱手法中的新寵，它從實質(zhì)上改變了會計信息的質(zhì)量，危害較大，較難防范，急需采取對策進行規(guī)范。 本文認(rèn)為重大會計差錯更正與其他利潤操縱會計方法相比，其適用范圍要廣得多，有金額大、操作快、運用廣、不影響本期利潤和將來的業(yè)績成長、沒有后繼的資產(chǎn)包袱等特點。但作為最后的做假手段，利弊參半，它一旦采用也意味著經(jīng)營者承認(rèn)過去犯錯并有虛假陳述之嫌。做假不可能掩蓋問題的實質(zhì)，重大會計差錯更正不過是把資產(chǎn)窟窿從當(dāng)期數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移到期初數(shù)據(jù)中去而已。

3、 本文在歸納分析和案例分析中從利潤操縱會計手段變遷、企業(yè)做假動機、運用效果等不同角度，探討了上市公司在選擇利潤操縱手段時的利弊權(quán)衡和動因。并通過對TCL通訊2003年暴露的利用重大會計差錯更正操縱利潤事件的詳細(xì)分析，重點剖析了利用重大會計差錯更正進行利潤操縱的過程、背景、深層動因和利弊，揭示了利用重大會計差錯更正進行利潤操縱的特點、動機和危害，同時從資本市場監(jiān)管的社會收益角度揭示了我國監(jiān)管者“難以作為”的窘境，并結(jié)合目前監(jiān)管規(guī)定的