關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的說明

1、1附件附件2：關(guān)于關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》的說明的說明為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，我們在深入研究和廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，擬定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》（以下簡稱《規(guī)范》）?，F(xiàn)就有關(guān)情況說明如下。一、《規(guī)范》的制定背景和起草過程近年來，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升。但是，部分單位仍存在管

2、理制度設(shè)計(jì)不完善，實(shí)際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。具體表現(xiàn)為有些單位經(jīng)濟(jì)管理混亂，缺乏內(nèi)部控制，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)；有些單位利用虛假發(fā)票或掩蓋不合規(guī)支出，或套取資金，設(shè)立“小金庫”；更有甚者采用“白條抵庫”、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式貪污挪用財(cái)政資金。此外，出借銀行賬戶、違規(guī)處置國有資產(chǎn)、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。因此，有必要通過建立健全內(nèi)部控制制度，來堵塞漏洞、消除隱患，防范行政事業(yè)單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)研中，有關(guān)部門的專

3、家和實(shí)務(wù)工作者都反映，制定統(tǒng)一的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，一是能夠提高各部門、各單位對內(nèi)部控制工作的重視，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)管控意識，促進(jìn)各單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制；二是為打擊發(fā)票違法犯罪和治理“小金庫”問題提供制度3單位的具體情況。從結(jié)構(gòu)上看，《規(guī)范》包括總則、基本要求、控制活動(dòng)、評價(jià)與監(jiān)督等內(nèi)容，涵蓋了內(nèi)部控制要素，結(jié)構(gòu)完整。（二）（二）對業(yè)務(wù)對業(yè)務(wù)管理管理規(guī)定和行定和行業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則進(jìn)業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則進(jìn)行整合和充行整合和充實(shí)。目前，涉及行

4、政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)定很多，不但包括預(yù)算管理、政府采購、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、國庫集中支付等業(yè)務(wù)管理規(guī)定，還包括行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則及高校、醫(yī)院等行業(yè)的財(cái)務(wù)制度等。為避免具體指引與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定相重疊，《規(guī)范》沒有采用基本規(guī)范加具體指引的體系。《規(guī)范》既加強(qiáng)了各類業(yè)務(wù)管理規(guī)定之間的銜接，又結(jié)合內(nèi)部控制的要求充實(shí)了現(xiàn)行規(guī)定；既強(qiáng)調(diào)現(xiàn)行規(guī)定中的應(yīng)當(dāng)“做什么”，又通過增加具體控制措施說明應(yīng)當(dāng)“怎么做”，體系完整、操作性強(qiáng)，

5、有利于促進(jìn)各類規(guī)定實(shí)施到位。（三）更加（三）更加強(qiáng)調(diào)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部內(nèi)部監(jiān)督。督。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的要素之一，也是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的重要保障機(jī)制。與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范相比，《規(guī)范》更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督。《規(guī)范》中收支、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、債務(wù)等具體業(yè)務(wù)控制都包含了內(nèi)部監(jiān)督檢查的要求，明確指出了內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注的重點(diǎn)和檢查的方式，單位還應(yīng)根據(jù)《規(guī)范》的要求建立起對內(nèi)部控制有效性的評價(jià)機(jī)制?！兑?guī)范》中要求建立審核措施、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、定期會(huì)議機(jī)制等，從