0000工程企業(yè)“營(yíng)改增”-增值稅及相關(guān)業(yè)務(wù)流程

1、工程企業(yè)“營(yíng)改增” —增值稅及相關(guān)業(yè)務(wù)流程,2016年7月6日,目錄,,1.1建筑服務(wù)的稅法解釋,建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 1.工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)

2、工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。 2.安裝服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3、 3.修繕?lè)?wù)。修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。 4.裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 5.其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、

4、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。,1.2銷售額、銷項(xiàng)稅額、稅率、征收率、應(yīng)納稅額,增值稅應(yīng)稅行為的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：1、一般計(jì)稅方法（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率為11% ）：收入＝含稅收入÷（1+稅率） 銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期收入×稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目購(gòu)

5、進(jìn)貨物或勞務(wù)的可抵扣稅額 2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率為3% ）： 收入＝含稅收入÷（1+征收率） 應(yīng)納稅額=銷售額*3%銷售額=收入-支付的分包款財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。,1.3兼營(yíng)、混合銷售行為,混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。,兼營(yíng)

6、納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：,工程企業(yè)提供勞務(wù)同時(shí)銷售商品時(shí)，應(yīng)分別簽訂合同分別計(jì)量，單獨(dú)核算；否則將兩部分全部作為銷售商品處理,1.4建筑服務(wù)計(jì)稅方法的選擇,一般納稅人以清包工方式以及為甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?？缈h（市）提供建筑服務(wù)相

7、關(guān)規(guī)定：,1.5清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目,1、以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2、甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。3、建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工

8、日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。,1.6其他規(guī)定,財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定： 1、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上 按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取

9、得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。,2、提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。 3、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。,目錄,,實(shí)際業(yè)務(wù) 1：月度預(yù)結(jié)算收入 業(yè)務(wù)部門(mén)依據(jù)工程施工合同及完工進(jìn)度，每月25日前與對(duì)方單位就當(dāng)月工程施工暫估收入進(jìn)行預(yù)結(jié)算

10、簽認(rèn)，并按照收入項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)稅分離，編制價(jià)稅分離后的工程施工收入預(yù)統(tǒng)計(jì)表、工程施工收入完工進(jìn)度表（需附工作量清單）。經(jīng)由部門(mén)主管、各單位財(cái)務(wù)人員審核并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批后，業(yè)務(wù)部門(mén)將工程施工收入統(tǒng)計(jì)表、工程施工收入完工進(jìn)度表交至各單位財(cái)務(wù)人員列賬。0000鐵通工程公司“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)流程附表.xlsx,2.1月度預(yù)結(jié)算收入,業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)、分離,分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批,財(cái)務(wù)部門(mén)核算列賬,會(huì)計(jì)核算：借：應(yīng)收賬款-暫估工程款

11、 預(yù)收賬款-**工程款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程施工收入/工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額-一般銷售[一般計(jì)稅方法] 或 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 [簡(jiǎn)易計(jì)稅方法],實(shí)際業(yè)務(wù) 2：正式結(jié)算收入 工程完工驗(yàn)收后，業(yè)務(wù)部門(mén)依據(jù)

12、工程施工合同及驗(yàn)收后實(shí)際工作量，與建設(shè)單位辦理工程正式?jīng)Q算簽認(rèn)，并按照收入項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)稅分離，編制價(jià)稅分離后的工程施工收入統(tǒng)計(jì)表、工程施工收入完工進(jìn)度表（附建設(shè)單位出具、監(jiān)理審計(jì)等第三方簽章的工程完工驗(yàn)工計(jì)價(jià)等）。經(jīng)由部門(mén)主管、各單位財(cái)務(wù)人員審核并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批后，業(yè)務(wù)部門(mén)將工程施工收入統(tǒng)計(jì)表、工程施工收入完工進(jìn)度表交至各單位財(cái)務(wù)人員列賬。0000鐵通工程公司“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)流程附表.xlsx,2.2正式結(jié)算收入,業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)、

13、分離,分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批,財(cái)務(wù)部門(mén)核算列賬,會(huì)計(jì)核算：借：應(yīng)收賬款-工程款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程施工收入/工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額-一般銷售[一般計(jì)稅方法] 或 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)交增值稅[簡(jiǎn)易計(jì)稅方法],實(shí)際業(yè)務(wù) 3：工程審減 如遇工程

14、審減，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)提供建設(shè)單位工程審計(jì)報(bào)告及工程審減通知，并辦理核減收入及紅字發(fā)票開(kāi)具等事宜（流程同前）。,2.3工程審減,2.4工程結(jié)算審核定案表（正式結(jié)算樣本）,,2.5月度工程完工附表（預(yù)結(jié)算樣本1）,,2.5月度工程完工附表（預(yù)結(jié)算樣本2）,,2.5月度工程完工附表（預(yù)結(jié)算樣本3）,,2.6 采購(gòu)管理（合同要求）,,合同標(biāo)的及價(jià)格,付款方式,發(fā)票開(kāi)具,,“乙方應(yīng)向甲方提供標(biāo)明合同號(hào)、金額為合同含稅總價(jià)【 】%的增值稅專用發(fā)票

15、原件和復(fù)印件各一份?！?“乙方應(yīng)在接到甲方開(kāi)票要求后開(kāi)具發(fā)票，并須在開(kāi)具發(fā)票之日起【】個(gè)工作日內(nèi)將增值稅專用發(fā)票送達(dá)至甲方“,《關(guān)于進(jìn)一步明確“營(yíng)改增”全面擴(kuò)圍實(shí)施要求的通知》鐵通財(cái)[2016]15號(hào),違約責(zé)任,“乙方應(yīng)向甲方支付合同含稅總價(jià)【 】% 的違約金，違約金不足以彌補(bǔ)甲方損失的，乙方還應(yīng)予以賠償”,2.7問(wèn)題交流,工程耗用材料、設(shè)備能不能進(jìn)工程收入？看合同約定：1、如果單獨(dú)簽訂銷售材料設(shè)備合同，按銷售進(jìn)收入，適用