基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

1、韓喜祥 2016年3月,基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)逐年增加，由2011年，每年15元提高至2015年40元 ，服務(wù)項(xiàng)目由2009年的9大項(xiàng)增加為12大項(xiàng)45小項(xiàng)：,,,,1.城鄉(xiāng)居民健康檔案2.健康教育 3.預(yù)防接種 4.兒童保健5.孕產(chǎn)婦保健6.老年人保健7.慢性病管理,8.重性精神疾病患者管理 9.結(jié)核病管理10.中醫(yī)藥服務(wù)11.傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理

2、12.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管,投入金額人均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：2009、2010年15元， 2011、2012年25元， 2013年30元 2014年35元 2015年40元中央補(bǔ)助資金：80%,國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目及投入情況,補(bǔ)助資金結(jié)余過大 補(bǔ)助資金使用范圍及標(biāo)準(zhǔn)不清未建立補(bǔ)助資金專賬或備查簿進(jìn)行核算 補(bǔ)助資金賬務(wù)科目

3、處理不規(guī)范專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未反映具體公共衛(wèi)生項(xiàng)目的使用情況,基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題,主要內(nèi)容,,,,（一）概述制定本項(xiàng)目管理依據(jù)、使用范圍、目的等。為加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理，規(guī)范行為，做到用好錢、做好賬、辦好事、降風(fēng)險(xiǎn)，保證圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)提出了總原則。（二）管理依據(jù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《

4、支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)和基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目政策作為本項(xiàng)目管理依據(jù)。,一、項(xiàng)目管理要求,,,（三）目的 使各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生計(jì)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要規(guī)范管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，要保證分配好、使用好、管理好基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金，保質(zhì)、保量、圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目各項(xiàng)任務(wù)。 （四）適用范圍 本項(xiàng)目管理適用于省各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生計(jì)生行政部門(含疾控中心），以及承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目任務(wù)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)

5、鎮(zhèn)衛(wèi)生院和縣級(jí)衛(wèi)生計(jì)生行政部門委托實(shí)施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的其他醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)”）。,一、項(xiàng)目管理要求,,,,,,,,,,,,,,,,,,組織管理,物資管理,資金管理,,,,,,,財(cái)務(wù)管理,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目是深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制五項(xiàng)重點(diǎn)改革的重要內(nèi)容。在各級(jí)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目的管理，讓目標(biāo)人群受益。,（一）組織管理,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,（二）物

6、資管理 1. 本項(xiàng)目管理“物資”是指本項(xiàng)目接受捐贈(zèng)以及調(diào)撥的，用于開展項(xiàng)目工作的辦公用品（包括：計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、計(jì)算器、筆墨紙張、檔案資料袋、筆記本等）、藥品（包括：檢查、診斷用藥等）、疫苗、試劑、材料等物品。 2. 物資實(shí)行專（兼）職人員管理，屬固定資產(chǎn)的，按固定資產(chǎn)規(guī)定管理。 3. 物資入庫納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理； 4. 凡用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的物資出庫時(shí),應(yīng)填制“基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目物資入（出）庫

7、清單”（附件1），并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、發(fā)貨人和領(lǐng)用人員共同簽字認(rèn)可后列入相應(yīng)的項(xiàng)目成本支出。該出庫單做為報(bào)賬憑據(jù)的附件。,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,,（二）物資管理物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照《政府采購法》和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)規(guī)定辦理。要定期對(duì)“庫存物資”進(jìn)行盤點(diǎn)清理，對(duì)盤盈盤虧的要查明原因，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理?；竟残l(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目物資出庫清單。出庫單做為報(bào)賬憑據(jù)。應(yīng)按照庫存物資的類別，如“藥品

8、”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,本項(xiàng)目管理所指資金包括各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的以及社會(huì)捐贈(zèng)的，用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的銀行存款和現(xiàn)金,（三）資金管理,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,（三）資金管理中華人民共和國現(xiàn)金管

9、理暫行條例 第二章 現(xiàn)金管理和監(jiān)督第五條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，

10、報(bào)國務(wù)院備案。,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,（四）財(cái)務(wù)管理 1.各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的管理。要按照財(cái)務(wù)管理的要求，建立健全資金控制、分配、審核等相關(guān)管理制度，確保項(xiàng)目資金使用合法、合規(guī)、合理。,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,（四）財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用和管理。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)將基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。按照相關(guān)法規(guī)政策做好專項(xiàng)資金預(yù)算、收支核算，認(rèn)真履行財(cái)會(huì)

11、職責(zé)，加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用和管理。建立健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，建立健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，出納人員不得保管所有財(cái)務(wù)印鑒，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作，也不得兼任收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的記帳工作。,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,（四）財(cái)務(wù)管理4.項(xiàng)目資金審批。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)支出項(xiàng)目資金，除人員經(jīng)費(fèi)外的其他所有支付都應(yīng)填制《基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金支出報(bào)銷審批單》、《基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目服務(wù)記

12、錄表》、其他支出（電費(fèi)、水費(fèi)、辦公費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等）要進(jìn)行分?jǐn)偅ㄒ姾螅?，?jīng)會(huì)計(jì)審核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽批，出納方可辦理報(bào)銷手續(xù)。5.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要逐步實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化和財(cái)務(wù)管理信息化。6.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員要做好項(xiàng)目資金、物資、成本等會(huì)計(jì)核算，編制、上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目資金運(yùn)行情況。,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,（四）

13、財(cái)務(wù)管理 7. 財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。要逐步實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化和財(cái)務(wù)管理信息化，以提高管理水平和工作效率，保證會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和統(tǒng)一。實(shí)行電算化和信息化管理的單位，要按照有關(guān)規(guī)定建立健全相關(guān)管理制度。 8. 對(duì)管理人員要求。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員要做好項(xiàng)目資金、物資、成本等會(huì)計(jì)核算，編制、按照國家衛(wèi)計(jì)委財(cái)務(wù)報(bào)表軟件（月報(bào)、季度、年報(bào)），上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目資金運(yùn)行情況。 財(cái)

14、會(huì)人員工作調(diào)動(dòng)，要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，辦理好交接工作，確保工作的連續(xù)性。,二、項(xiàng)目管理內(nèi)容,,,,,,,,,,,,,,,,公共衛(wèi)生支出,人員經(jīng)費(fèi)藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財(cái)政資本性支出 維修費(fèi) 其他公用經(jīng)費(fèi),基本公共衛(wèi)生,健康檔案健康教育預(yù)防接種兒童保健等12大項(xiàng),三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,（一）會(huì)計(jì)核算 1. 會(huì)計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映。會(huì)計(jì)核算以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金

15、運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。它主要是指對(duì)會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，也就是會(huì)計(jì)工作中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。 合理地組織會(huì)計(jì)核算形式是做好會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要條件，對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。 2. 會(huì)計(jì)核算的主要方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算

16、,,,（一）會(huì)計(jì)核算 3.會(huì)計(jì)核算原則有： 會(huì)計(jì)核算原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)思想和衡量會(huì)計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類：一類是衡量會(huì)計(jì)質(zhì)量的原則，一類是確認(rèn)和計(jì)量的原則，一類是起修正作用的原則。在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算要重點(diǎn)把握真實(shí)性、一致性、相關(guān)性、及時(shí)性、清晰性、現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、實(shí)際成本、謹(jǐn)慎性、重要性等原則。 本會(huì)計(jì)核算是按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

17、制度》規(guī)定，進(jìn)行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的會(huì)計(jì)核算。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,（一）會(huì)計(jì)核算4. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是單位會(huì)計(jì)核算體系的重要組成部分。因此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的所有會(huì)計(jì)科目，都應(yīng)在單位總賬會(huì)計(jì)科目之下設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 5. 根據(jù)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，應(yīng)將上級(jí)撥入的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金納入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下的二級(jí)科目“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行

18、會(huì)計(jì)核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級(jí)科目“公共衛(wèi)生支出”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)支出核算。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,財(cái)政補(bǔ)助收入：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的各項(xiàng)補(bǔ)助收入。包括基本支出補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入。 基本支出補(bǔ)助收入包括人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入。 項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入包括基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、重大公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。

19、 基本公共衛(wèi)生服務(wù)包括居民健康檔案管理、健康教育、預(yù)防接種、 0—6歲兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、高血壓患者健康管理、Ⅱ型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、結(jié)核病患者健康管理、中醫(yī)藥健康管理、傳染病和突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管等。 重大公共衛(wèi)生服務(wù)包括結(jié)核病、艾滋病等重大疾病防控；國家免疫規(guī)劃；重性精神病治療；萬名醫(yī)師支農(nóng)；農(nóng)村衛(wèi)生人員培訓(xùn)；農(nóng)村婦女住院分娩補(bǔ)助等。,三、會(huì)計(jì)核算與

20、成本核算,公共衛(wèi)生支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)等 。 其中，人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)等。其他公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。(《甘肅省基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則》）,,,（一）會(huì)計(jì)核算 7. 為加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，在《基層醫(yī)療衛(wèi)生

21、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》“醫(yī)療衛(wèi)生支出”的“公共衛(wèi)生支出”二級(jí)科目下，增設(shè)“基本公共衛(wèi)生服務(wù)”明細(xì)科目，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目提供的各種醫(yī)療服務(wù)支出。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，需儀器設(shè)備，開展實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)所發(fā)生的支出，核算時(shí)直接列入相應(yīng)服務(wù)項(xiàng)目。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出，按照《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》的規(guī)定，以實(shí)際服務(wù)人次，原則按不高于當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)費(fèi)。,三、會(huì)計(jì)核

22、算與成本核算,,,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,二級(jí),,,（一）會(huì)計(jì)核算 8. 為便于統(tǒng)計(jì)和考核基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的使用效果，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的三級(jí)明細(xì)科目下，按《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目規(guī)范》項(xiàng)目?jī)?nèi)容增設(shè)四級(jí)明細(xì)科目。 9. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算增設(shè)三級(jí)明細(xì)科目（即具體公共衛(wèi)生按項(xiàng)目設(shè)立）。在二級(jí)明細(xì)科目下增設(shè)“基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生”三級(jí)

23、明細(xì)科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號(hào)”） 。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,三級(jí),,,（一）會(huì)計(jì)核算 10.在三級(jí)明細(xì)科目下，按《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》項(xiàng)目?jī)?nèi)容增設(shè)四級(jí)明細(xì)科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號(hào)”）。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi)情況。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,,,,,,,,,,,,三級(jí)基本公共衛(wèi)生支出,人員經(jīng)

24、費(fèi)藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財(cái)政資本性支出 維修費(fèi) 其他公用經(jīng)費(fèi),基本公共衛(wèi)生,四級(jí)明細(xì)健康檔案健康教育預(yù)防接種兒童健康等12個(gè)項(xiàng)目,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,二級(jí)會(huì)計(jì)科目,,,（一）會(huì)計(jì)核算 11. 實(shí)行四級(jí)科目核算后，人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等不能明確劃分到四級(jí)科目的支出，發(fā)生時(shí)可以計(jì)入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人次或權(quán)重分?jǐn)偟较嚓P(guān)的具體公共 衛(wèi)生項(xiàng)目中?！皩?duì)于無法直

25、接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С觯瑧?yīng)先記入“待攤支出。”發(fā)生時(shí)：借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款或現(xiàn)金期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出的明細(xì)科目時(shí) 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出或公共衛(wèi)生支出） 貸：待攤支出 （水電、印刷等按照人頭或工作量攤銷）,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu),,,,,,,,,,,,,

26、,,,,,,,,,,,,,,,,,待攤支出,,,,財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出,,,,醫(yī)療衛(wèi)生支出,,,,其他支出,,,,·,醫(yī)療支出,,·,,,,,公共衛(wèi)生支出,,,,,人員經(jīng)費(fèi),,,,耗用,的,藥品及,衛(wèi)生材,料成本,,,,維修費(fèi),,,,,,支出,,,,,,,,,,,,,,,,,,捐贈(zèng)支出,財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失等,支出分類,罰沒支出,,,,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,基本公共重大公共其他公共,,,,,（一）會(huì)計(jì)核算

27、基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說明二級(jí)科目： ①人員經(jīng)費(fèi)：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績(jī)效工資、各項(xiàng)津補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)（五險(xiǎn)一金）、福利費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、臨時(shí)聘用人員補(bǔ)助等。（實(shí)際執(zhí)行中有不同） ②藥品支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。 ③衛(wèi)料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的衛(wèi)生材料，包括注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。

28、④其他材料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的材料。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（一）會(huì)計(jì)核算基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說明 ⑤維修費(fèi)：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的設(shè)備維修、一般修繕等。 ⑥非財(cái)政資本性支出：指直接利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出。 ⑦其他公用經(jīng)費(fèi)：包含辦公費(fèi)、水電費(fèi)、印刷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、宣傳費(fèi)、建檔資料、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、其他等費(fèi)用 ⑧基本公共衛(wèi)

29、生服務(wù)醫(yī)療支出：指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，需儀器設(shè)備，開展實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)或檢查所發(fā)生的支出。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（一）會(huì)計(jì)核算基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說明三級(jí)科目： 公共衛(wèi)生支出四級(jí)科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生四級(jí)明細(xì)科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設(shè)置。 按照《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》項(xiàng)目?jī)?nèi)容單獨(dú)核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。,三、會(huì)計(jì)核算

30、與成本核算,,,,（一）會(huì)計(jì)核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得將下列經(jīng)費(fèi)納入基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本經(jīng)費(fèi)列支： 1.購置儀器設(shè)備； 2.房屋維修和改擴(kuò)建； 3.培訓(xùn)費(fèi) 4.購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出； 5.滯納金、罰款、違約金、賠償金； 6.各種贊助、捐贈(zèng)； 7.國家規(guī)定不得列入的其他支出。,三、會(huì)

31、計(jì)核算與成本核算,非成本類,（一）會(huì)計(jì)核算 其他單位（疾控機(jī)構(gòu)、婦保院）的會(huì)計(jì)核算 1、收入的核算：在“財(cái)政補(bǔ)助收入”或“撥入?？睢笨颇肯略O(shè)一個(gè)“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”一級(jí)明細(xì)科目。 2、支出的核算：在“項(xiàng)目 支出”二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)一個(gè)“公共衛(wèi)生支出”三級(jí)明細(xì)科目專門進(jìn)行核算。 3、結(jié)余的核算：期末根據(jù)備查賬，計(jì)算出“公共衛(wèi)生補(bǔ)助結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)為下年度使用。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——概

32、述 成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過程中對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配并按規(guī)定的方法計(jì)算成本的過程。 成本核算主要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計(jì)算單位。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——成本費(fèi)用內(nèi)涵 成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各種消耗，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費(fèi)等,具體核算方法參照《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本核算指導(dǎo)意見》

33、 直接成本是指為開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目而發(fā)生的能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入的各種支出。 間接成本是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各項(xiàng)支出。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——成本費(fèi)用內(nèi)涵 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 直接費(fèi)用指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用

34、，包括人員經(jīng)費(fèi)支出、藥品支出、材料支出、非財(cái)政資本性支出和其他公用經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療支出等，直接費(fèi)用按項(xiàng)目分類直接計(jì)入相應(yīng)的項(xiàng)目成本。 間接費(fèi)用指間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用，包括人員（抽派＼臨聘）經(jīng)費(fèi)支出、水電氣、交通費(fèi)、其他應(yīng)攤費(fèi)用和其他費(fèi)用等，間接費(fèi)用按基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目實(shí)際消耗等分?jǐn)傆?jì)入成本。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——目的 1、加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理。

35、 2、指導(dǎo)各級(jí)衛(wèi)生、財(cái)政行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行的成本核算。 3、合理使用專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。 4、提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目更好落實(shí)。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,,,,,分期核算原則,合法性原則,收付實(shí)現(xiàn)制原則,實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則,可靠性原則,相關(guān)性原則,,,,,,,,,,,,成本應(yīng)遵循的原則,,,一致性原則,,重要性原則,,,三、會(huì)計(jì)核算與成本

36、核算,（二）成本核算——原則,,,,（二）成本核算——重點(diǎn) 1.通過成本核算和分析，為政府宏觀決策和管理提供科學(xué)依據(jù)。合理使用專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目更好落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)使用，確保服務(wù)落實(shí)到位，切實(shí)讓群眾受益。 2.通過成本核算，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，可以控制項(xiàng)目執(zhí)行過程中人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)，從而做到增收節(jié)支,管好

37、用好項(xiàng)目資金。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——重點(diǎn) 3.按照《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理辦法》的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目必需的辦公用品，可本著“適用、適量、適度”原則配置，其費(fèi)用在“其他公用經(jīng)費(fèi)”中列支。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)管理。必需的計(jì)算機(jī)等大型辦公用品，需經(jīng)縣級(jí)衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)，方可配置。 4.基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本核算的準(zhǔn)確與否，主要取決于間接費(fèi)用和待攤支出分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)

38、可靠。因此確定一個(gè)科學(xué)合理的分?jǐn)偡椒ㄊ腔竟残l(wèi)生項(xiàng)目成本核算的關(guān)鍵。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——內(nèi)容1.城鄉(xiāng)居民建檔成本=人員經(jīng)費(fèi)+體檢費(fèi)+建檔材料費(fèi)+差旅補(bǔ)助+檔案錄入費(fèi)+網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)+N。2.健康教育成本=人員經(jīng)費(fèi)+資料印刷費(fèi)+宣傳費(fèi)+培訓(xùn)費(fèi)+N。3.預(yù)防接種服務(wù)成本=人員經(jīng)費(fèi)+注射耗材費(fèi)+信息管理費(fèi)+N。4. 兒童健康管理成本=人員經(jīng)費(fèi)+常規(guī)檢查費(fèi)+血常規(guī)檢測(cè)費(fèi)+口腔保健費(fèi)+視力篩查費(fèi)+隨訪費(fèi)+N。

39、5.孕產(chǎn)婦保健成本=人員經(jīng)費(fèi)+檢查費(fèi)+規(guī)定的實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)費(fèi)+隨訪費(fèi)+產(chǎn)后42天健康檢查費(fèi)+N。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——內(nèi)容6.老年人保健成本=人員經(jīng)費(fèi)+體檢資料費(fèi)+輔助檢查費(fèi)+N。 7.慢病管理成本=人員經(jīng)費(fèi)+高血壓、Ⅱ型糖尿病等慢病建檔費(fèi)+體檢費(fèi)+隨訪費(fèi)+N。8.重型精神病管理成本=人員經(jīng)費(fèi)+體檢費(fèi)+輔助檢查費(fèi)+隨訪費(fèi)+信息錄入費(fèi)+網(wǎng)絡(luò)費(fèi)+N。 9.傳染病及突發(fā)公共事件報(bào)告和處理成本=人員經(jīng)費(fèi)+報(bào)告信息

40、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)+電話費(fèi)+協(xié)助處理費(fèi)+協(xié)助調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理費(fèi)+N。 10.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管成本=人員經(jīng)費(fèi)+差旅費(fèi)+報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)+電話費(fèi)+協(xié)助處理費(fèi)+協(xié)助調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理費(fèi)+N。11.中醫(yī)藥服務(wù)成本=人員經(jīng)費(fèi)+體檢費(fèi)+輔助檢查費(fèi)+隨訪費(fèi)+信息錄入費(fèi)+網(wǎng)絡(luò)費(fèi)+N。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,（二）成本核算——解釋人員經(jīng)費(fèi)（含臨時(shí)聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的人員包括基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。差旅補(bǔ)助

41、:按本縣(市、區(qū)）財(cái)政行政部門現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。體檢費(fèi):指使用醫(yī)療儀器設(shè)備、需實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)等輔助檢查發(fā)生的費(fèi)用。材料費(fèi):指在建立健康檔案、預(yù)防接種等服務(wù)使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。隨訪費(fèi):指按規(guī)定的次數(shù)發(fā)生的交通、出差補(bǔ)助、材料、通訊等。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,（二）成本核算——解釋宣傳費(fèi):指開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場(chǎng)地、聘用專家等。報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)：指計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)、郵寄等。電話費(fèi):指不通網(wǎng)絡(luò)用電話報(bào)告所發(fā)生的費(fèi)

42、用。N:指已明確費(fèi)用以外實(shí)際發(fā)生的、符合項(xiàng)目使用規(guī)定的費(fèi)用。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——費(fèi)用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)） 按照會(huì)計(jì)核算可比性的原則，為了使全省公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目間接費(fèi)用和待攤支出分?jǐn)偡椒ɑ疽恢?，有必要按照基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目開展的難易程度，對(duì)項(xiàng)目的權(quán)重做一個(gè)規(guī)定，以便于各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行權(quán)重法分?jǐn)倳r(shí)參考。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——費(fèi)用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）基本公共衛(wèi)生服務(wù)

43、項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)） 注:1. 根據(jù)年度工作重點(diǎn)的不同, 適時(shí)調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。2.可隨國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范內(nèi)容調(diào)整, 適時(shí)調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,（二）成本核算——個(gè)人成本和總成本 將本期開支的直接費(fèi)用（即已經(jīng)計(jì)入服務(wù)項(xiàng)目支出的費(fèi)用）和間接費(fèi)用以及待攤支出分?jǐn)偅窗创龜傊С龊怂憷?所列方法）計(jì)入的費(fèi)用之和即是本項(xiàng)目的總成本，用總成本除以本項(xiàng)目本期實(shí)際的服務(wù)人次，即可得到個(gè)人成

44、本。,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,,,,,三、會(huì)計(jì)核算與成本核算,主要內(nèi)容,,,,,（一）會(huì)計(jì)報(bào)表 1. 相互銜接。按照《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理規(guī)定》，在“公共衛(wèi)生支出”科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”二級(jí)明細(xì)科目后，在上報(bào)《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表》以外的其他會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出”下的“其他材料支出”明細(xì)科目?jī)?nèi)，并在報(bào)表附注中予以

45、說明，以便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相互銜接。 2. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照隸屬關(guān)系定期向主管部門上報(bào)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，還應(yīng)同時(shí)上報(bào)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表以便主管部門逐級(jí)匯總上報(bào)。,四、會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì),,,,四、會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì),,,,四、會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì),,,,（二）監(jiān)督與審計(jì) 1.各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生行政部門要定期不定期對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng) 費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)其服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、效益等情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。接受社

46、會(huì)監(jiān)督和審計(jì)。 2.對(duì)截留、挪用、擠占基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；違法的，依法處理。 3.各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)人員要切實(shí)履行職責(zé)，建立健全各種監(jiān)督管理制度和機(jī)制，不得設(shè)置賬外賬，不得做假賬、編假表，要確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性,四、會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì),主要內(nèi)容,,,,,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入1.財(cái)政補(bǔ)助收入科目是核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的基本建設(shè)補(bǔ)助

47、收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。這里主要指的是公“共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”中基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金收入。2.本科目應(yīng)按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。3.財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入例1： 財(cái)政直接支付方式下

48、，對(duì)于財(cái)政直接支付的公共衛(wèi)生項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證共計(jì)5000元，其中人員經(jīng)費(fèi)1500元（暫不能直接分?jǐn)偟较鄳?yīng)的服務(wù)項(xiàng)目），藥品支出2500元（其中老年人保健1200元，重性精神疾病管理1300元），慢病管理衛(wèi)材支出1000元。 會(huì)計(jì)分錄如下：,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入借：待攤支出—公共衛(wèi)生—人員經(jīng)費(fèi) 1500 元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—藥

49、品支出——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生—老年人保健1200元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—藥品支出—公共衛(wèi)生支出—基本公共衛(wèi)生—重性精神管理1300元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—衛(wèi)材支出—公共衛(wèi)生支出—基本公共衛(wèi)生—慢病管理1000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入—財(cái)政直接支付5000元,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入例2：年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，轉(zhuǎn)入“財(cái)

50、政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目。如本年度財(cái)政下達(dá)的直接支付指標(biāo)數(shù)為500,000萬元，全年實(shí)際支付480,000元，尚有20,000元結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付20,000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付20,000元。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入例3：財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位收到代理銀行蓋

51、章的“授權(quán)支付到賬通知書” 與基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入分月用款計(jì)劃50,000元，核對(duì)無誤后記賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：零余額賬戶用款額度50,000元貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付50,000元。年度終了，對(duì)于本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（一）財(cái)政補(bǔ)助收入例4：銀行撥款方式下，實(shí)際收

52、到基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入財(cái)政撥款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額150,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款150,000元貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 150,000元期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（二）庫存物資 1.庫存物資按照《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目項(xiàng)目管理》的規(guī)定，無論該批物資將來是否用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，均應(yīng)納入單位物資統(tǒng)一

53、管理并以其成本入賬，具體如下：（1）按照規(guī)定集中采購配送的庫存物資，其成本按照通過集中采購確定的采購價(jià)格（包括配送費(fèi)用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實(shí)際采購價(jià)格及相關(guān)直接費(fèi)確定。外購或集中采購配送的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按照確定的成本。借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（2）接受捐贈(zèng)的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按照確定的

54、成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（二）庫存物資2.庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。例1： 某單位按照政府招標(biāo)采購規(guī)定程序，購買藥品(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的藥品)一批，價(jià)值5000元，藥品已驗(yàn)收入庫，貨款已用“銀行存款”支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存物資——藥品——分品

55、名5000元 貸：銀行存款5000元,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（二）庫存物資例2： 某單位基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金都是實(shí)行的財(cái)政授權(quán)支付方式,按照政府招標(biāo)采購規(guī)定程序，購買藥品(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的藥品)一批，價(jià)值5000元，藥品已驗(yàn)收入庫，貨款已用“零余額賬戶用款額度”支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存物資——藥品——分品名5000元

56、 貸：零余額賬戶用款額度5000元,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（二）庫存物資例3： 某單位按照政府招標(biāo)采購規(guī)定程序，購買某公司衛(wèi)生材料(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的衛(wèi)材)一批，價(jià)值4200元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款暫未支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存物資——衛(wèi)生材料——分品名4200元 貸：應(yīng)付賬款——某公司4200元,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（二）庫存物資

57、例4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，領(lǐng)用庫存藥品一批價(jià)值2000元，分別用于重性精神疾病患者管理1200元，兒童健康管理800元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——藥品支出——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——重性精神疾病患者管理1200元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出———藥品支出——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——兒童健康管理800元 貸：庫存物質(zhì)——藥品——分品名2000元,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)

58、例,,,,（二）庫存物資例5： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，領(lǐng)用庫存衛(wèi)生材料一批價(jià)值1000元，但由于工作相互交叉，暫時(shí)無法落實(shí)到具體的項(xiàng)目,列入“待攤支出”科目，等待期末攤?cè)胂嚓P(guān)成本科目。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待攤支出——公共衛(wèi)生——衛(wèi)材支出1000元 貸：庫存物資——衛(wèi)生材料——分品名1000元,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費(fèi)

59、 從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。具體核算時(shí)根據(jù)單位人員工資的構(gòu)成情況，選擇以下方法核算。發(fā)生時(shí)能夠明確到服務(wù)項(xiàng)目的，可直接在“公共衛(wèi)生支出”三級(jí)明細(xì)科目列支，不能明確到服務(wù)項(xiàng)目的記入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆浫搿肮残l(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費(fèi) 1. 通用處理方法： 例1： 某單位11月份計(jì)提薪酬

60、，按照從事公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資分別計(jì)提金額共12500元，其中7500元暫不能明確歸集到服務(wù)項(xiàng)目，其余5000元可以明確歸集于健康教育項(xiàng)目開支。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費(fèi)——公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——健康教育5000元借：待攤支出——公共衛(wèi)生——人員經(jīng)費(fèi) 7500元 貸：應(yīng)付職工薪酬12500元,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費(fèi)例2：全額撥款單位：

61、適用于財(cái)政全額撥款單位。從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政全額撥款。此例就是指從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)全部由財(cái)政撥款解決。發(fā)生時(shí)直接記入單位“醫(yī)療支出”的人員經(jīng)費(fèi)支出，不得再將從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)列入“公共衛(wèi)生支出”核算。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——藥品支出開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目檢查的藥品（酒精、消毒液等）試劑,按照《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》可以在補(bǔ)助資金列支的藥品、

62、疫苗等等。發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際使用的服務(wù)項(xiàng)目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級(jí)明細(xì)科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——藥品支出例1： 某單位開展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)工作，按規(guī)定本次預(yù)防接種使用消毒液等直接費(fèi)用100元，應(yīng)由基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金開支。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——藥品支出——公共衛(wèi)生支出—基本公共衛(wèi)

63、生—預(yù)防接種100元。 貸：銀行存款100元。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——衛(wèi)生材料支出開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)需用的器械、注射器、紗布、棉球、口罩等等。發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際使用的服務(wù)項(xiàng)目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級(jí)明細(xì)科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,（三）公共衛(wèi)生支出——衛(wèi)生材料支出例1：

64、某單位開展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目工作，本次共計(jì)接種1500人次，消耗注射器、棉球等人均1.00元，合計(jì)消耗衛(wèi)生材料1500元，此批材料費(fèi)已用現(xiàn)金支付。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——衛(wèi)材支出――公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生——預(yù)防接種1500元。 貸：庫存現(xiàn)金1500元。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——其他材料支出開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)除藥品、衛(wèi)生材料以外的其他材料。發(fā)生時(shí)能夠分清用途的，直接列入“公

65、共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——其他材料支出例1： 某單位開展城鄉(xiāng)居民健康檔案管理公共衛(wèi)生服務(wù)工作，本次共計(jì)建立檔案15000人次，在庫存物資庫領(lǐng)取健康檔案表\袋 15000份，每份價(jià)0.20元，合計(jì)3000元。此批材料已經(jīng)辦理出庫手續(xù)。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——其他材料支出――公共衛(wèi)生支出——基本

66、公共衛(wèi)生——健康檔案3000元。貸：庫存物資——辦公用品3000元。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——維修費(fèi)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目專用的辦公設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等的維修費(fèi)用。由于這部分開支暫不能落實(shí)到四級(jí)支出明細(xì)科目，因此在發(fā)生時(shí)應(yīng)列入“待攤支出”，待期末再按照一定的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”下設(shè)的四級(jí)明細(xì)科目。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——維修費(fèi)例1： 某單位開

67、展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，維修辦公設(shè)備開支 150元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄如下：A.記入待攤支出借：待攤支出——公共衛(wèi)生——維修費(fèi)150元。貸：庫存現(xiàn)金150元。B.分?jǐn)傆浫胨募?jí)支出明細(xì)科目借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——維修費(fèi)――公共衛(wèi)生支出——基本公共衛(wèi)生（按實(shí)際分?jǐn)偟乃募?jí)支出明細(xì)科目分別記賬 ）150元。貸：待攤支出——公共衛(wèi)生——維修費(fèi)150元。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——其他公用經(jīng)費(fèi)開展基本公共衛(wèi)生

68、服務(wù)項(xiàng)目其他公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。發(fā)生時(shí)能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。,五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例,,,,（三）公共衛(wèi)生支出——其他公用經(jīng)費(fèi)例1：某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目健康檔案工作，派人下鄉(xiāng)調(diào)查登記，按照差旅費(fèi)管理規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)并支付現(xiàn)