中國財政史

1、中國財政史,劉德成13603218660liudecheng89@126.com,第一章 夏、商、西周時期的財政 （公元前21世紀(jì)——公元前771年）,一、賦稅制度 （一）田制與田賦 1.田制 （1）所有制形式：土地國有制，即：“普天之下， 莫非王土”。 （2）管理形式：按等級分給各級奴隸主、平民經(jīng)營。,2.田賦 （1）夏代的貢法。 《孟子

2、·滕文公上》記載：“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹”。 貢法就是夏代建立在土地國有制基礎(chǔ)上的賦稅制度。其基本內(nèi)容是，每戶授田田50畝，繳納收獲物的1/10作為國家的賦稅收入。,（2）商代的助法 商代的助法是以井田制為基礎(chǔ)的賦稅制度。其基本內(nèi)容是，將一井土地交給8戶平民耕種，由8戶平民共同耕種公田，收獲物全部歸國家所有，形成國家的財政來源。 關(guān)于助法，孟子：“助者，籍也”。趙岐《孟子

3、注》說：“藉，借也，借民力而耕公田之謂也”。,,助法與貢法比較： 1、從每戶耕種50畝增加到70畝，是因?yàn)榍嚆~器的廣泛使用促進(jìn)了生產(chǎn)力水平的提高，使可耕種的土地面積大大增加。 2、從稅率上看，貢法征什一之稅，助法八家共耕一公田，對統(tǒng)治者來說是納了11％強(qiáng)的稅。 3、貢法屬于實(shí)物稅，而助法則屬于勞役稅。,（2）西周的徹法 對于“徹”，史學(xué)界沒有統(tǒng)一的說法。歸納起來，大致有如下解釋： （1）“打

4、通”，即打破公田與私田的固定界限，將一井九百畝土地平分為九塊交由平民耕種，在耕作季節(jié)統(tǒng)一經(jīng)營，至收獲時才把十分之一的田地劃為當(dāng)年的公田，其上全部農(nóng)產(chǎn)品便成為稅物。 （2）“通力合作”，即耕種時由八家農(nóng)民合作，收獲時不論公田私田都計畝征收、按實(shí)際總產(chǎn)量征收十分之一的實(shí)物。,徹法的基本含義： 徹法是西周時期建立在井田制基礎(chǔ)上的賦稅制度。每夫授田100畝，繳納1/10作為國家的賦稅收入。 徹法與助法相比：

5、 1、授田面積由每夫70畝到100畝，意味著勞動生產(chǎn)水平的進(jìn)一步提高； 2 、授田方式上徹法不再強(qiáng)調(diào)保留公田，這是稅法的一種進(jìn)步，更有利于調(diào)動勞動者的生產(chǎn)積極性，有利于國家財政收入的增加。,（二）工商稅收 1、關(guān)市稅 2、山澤稅 二、財政支出 （一）財政支出的種類 祭祀支出；軍事支出；王室費(fèi)用；俸祿支出；農(nóng)業(yè)水利事業(yè)及其他支出。 （二）財政支出的原則 ——量出為入

6、：三年耕必有一年之食。,,三、三代的財政特點(diǎn)1、財政收支形式：以實(shí)物收支為主。2、財政體制：分權(quán)制。,,復(fù)習(xí)題1、什么是貢法、助法、徹法？2、夏商西周財政有何特點(diǎn)？,第二章 春秋戰(zhàn)國時期的財政改革 （公元前770年~公元前221年） 一、改革的原因 1、經(jīng)濟(jì)上，生產(chǎn)力的發(fā)展，客觀上要求改革舊的財政制度。 （1）生產(chǎn)力

7、發(fā)展的表現(xiàn)：鐵工具、牛耕的出現(xiàn)。 （2）生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果：私田、土地買賣出現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致原來財政制度失去了存在的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，財政制度必須變革。,,2、政治上，諸侯國之間的戰(zhàn)爭，客觀上要求改革舊的財政制度，以適應(yīng)戰(zhàn)爭的需要。二、改革的內(nèi)容（一）齊國 1.“相地而衰征” 公元前685年，管仲實(shí)施“相地而衰征”。韋昭的注：“相，視也；衰，差等也；征，征取也?！币馑季褪钦f，按照土地肥瘠的不同，征收不等額的賦稅。,,2.

8、實(shí)行輕稅政策（1）田賦：《管子·大匡》記載，當(dāng)時的齊國政府規(guī)定每兩年收稅一次，豐年收十分之三，中等年收十分之二，下等年收十分之一，荒年不收，待饑荒緩解后再收。（2）關(guān)市稅：當(dāng)時的齊國政府不重復(fù)征稅，“征于關(guān)者，勿征于市；征于市者，勿征于關(guān)。五十而稅一，甚至在某個時期，對某些商品干脆免稅，“關(guān)幾而不征，市廛而不稅”,,3.實(shí)行“官山?！闭?即實(shí)行國家鹽鐵專賣制度。因?yàn)辂}、鐵是生活必需品，又是軍事戰(zhàn)略物資，用量極大。

9、管仲認(rèn)為，由國家管理、壟斷鹽鐵資源，無疑是富國的有效途徑。,,管子：“民予則喜，奪則怒，民情皆然。先王知其然，故見予之形，不見奪之理”。,,（二）魯國 1.“初稅畝” 公元前594年，魯國頒布“初稅畝”法令，規(guī)定不論公田或私田，一律按畝征稅。初稅畝的實(shí)行，標(biāo)志著土地私有制在事實(shí)上得到承認(rèn)。,知識鏈接：,《左傳》記載：宣公十五年（公元前594年）秋七月，初稅畝。初，是開始的意思；稅畝是按土地畝數(shù)對土地征稅，即“公田之法，十足其一

10、；今又履其余畝，復(fù)十取一”。 規(guī)定不論“私田”、“公田”一律“履畝而稅”。從此，井田之外的“私田”開始納稅?！俺醵惍€”取得了預(yù)期效果，魯國財政收入大幅增加，諸侯列國紛紛仿效。,,2.“作丘甲”與“用田賦”（1）“作丘甲”。公元前590年，魯國又“作丘甲”，即實(shí)行“丘甲”。也就是按丘出軍賦。按丘出賦表明，春秋時期的稅負(fù)呈加重的趨勢。,知識鏈接：,周制，九夫?yàn)榫木疄橐?，四邑為丘，四丘為甸。其時，“以井田而立軍賦”，每甸出馬4匹，車1乘

11、，牛12頭，甲兵3人，卒72人。“作丘甲”，由過去按甸出賦改為按丘出賦，軍賦加重3倍。,,（2）“用田賦”  公元前483年魯國“用田賦”。即實(shí)行按一井土地為單位而征收軍賦。 “田，一井也”。從“作丘甲”到“用田賦”，魯國賦稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重。,知識鏈接1：,西周的“賦”原是對軍役和軍需品征發(fā)的專稱，是分封制下，下級貴族對上級貴族的一種義務(wù)。只有食祿的“國人”（包括卿大夫和士）才有權(quán)利統(tǒng)帥或充當(dāng)甲士，并提供相

12、應(yīng)的甲盾干戈。貴族役邑中的農(nóng)民也要隨軍服役，充當(dāng)徒卒、繳納糧食草料等軍需品，但不能當(dāng)甲士和繳納甲盾車馬。,知識鏈接2：,《左傳》：（魯）哀公十一年（公元前484年），季氏欲以田賦，使冉有訪諸仲尼。曰：“丘不識也?！比l(fā)，卒曰：“子為國老，待子而行，若之何子之不言也？”仲尼不對，而私于冉有曰：“君子之行也，度于禮，施取其厚，事舉其中，斂從其薄，如是則以丘亦足矣。若不度于禮而貪冒無厭，則雖以田賦，將又不足。且季孫若欲行而法，則周公之典在。若

13、欲茍而行，又何訪焉？”弗聽。十二年春王正月，用田賦。,,《論語》記載：季氏富于周公，而求也為之聚斂而附益之。子曰：“非吾徒也，小子鳴鼓而攻之，可也！”此事很可能就發(fā)生在推行“田賦”之后?？鬃踊蛘J(rèn)定，冉求作為季氏宰，這也等于是他在幫助季氏聚斂增財，因此怒而宣稱，冉求不是自己的門徒，還叫弟子們擂起鼓來，一起攻擊他。王充的《論衡》對此有解釋：“攻者，責(zé)也，責(zé)讓之也?！笨梢姡傍Q鼓而攻之”，就是擊鼓造聲勢，對冉求進(jìn)行嚴(yán)厲斥責(zé)。,,（三）秦國1

14、、改革的具體原因（1）內(nèi)部環(huán)境上，經(jīng)濟(jì)上，農(nóng)業(yè)落后；政治上，封建農(nóng)奴制。（2）外部環(huán)境上，在諸侯國中地位較低。,,2. 改革內(nèi)容補(bǔ)充材料（改革的相關(guān)人物）： ——商鞅，約公元前390年-前338年，戰(zhàn)國中期政治家、思想家，法家的著名代表人物。衛(wèi)國國君的后裔，公孫氏。故亦稱為衛(wèi)鞅、公孫鞅。最初在魏國當(dāng)差，懷才不遇。適逢秦孝公招賢，離魏入秦，說服秦孝公變法強(qiáng)國。協(xié)助秦孝公理政十九年，秦國大治。,,——秦孝公（公元前381年-前

15、338年）：姓贏，名渠梁。戰(zhàn)國時秦國國君，公元前361年-前338年執(zhí)政。秦孝公一生以兩件事名垂青史。一是遷都咸陽，二是商鞅變法。西漢初期著名政治家、文學(xué)家賈誼在《過秦論》一文中對秦孝公有較客觀的描述：“秦孝公據(jù)肴函之固，擁雍州之地，君臣固守以窺周室，有席卷天下、包舉宇內(nèi)、囊括四海之意，并吞八荒之心。當(dāng)是時也，商君佐之，內(nèi)立法度，務(wù)耕織，修守戰(zhàn)之具；外連衡而斗諸侯。于是秦人拱手而取西河之外?！笨梢姰?dāng)時秦國的實(shí)力。,,商鞅變法是分兩次進(jìn)行

16、的，第一次開始于公元前356年，第二次開始于公元前350年。（1）重農(nóng)抑商，獎勵耕織 a. “不農(nóng)之征必多，市利之租必重”。 b. “舍地而稅人”。 c.“民努力本業(yè)，致粟帛多者復(fù)其身；事末利及怠而貧者，舉以為收孥?！?,知識鏈接“古先圣王之所以導(dǎo)其民者，先務(wù)于農(nóng)。民農(nóng)，非徒為地利也，貴其志也。民農(nóng)則樸，樸則易用，易用則邊境安，主位尊。民農(nóng)則重，重則少私義，少私義則公法立，力專一。民農(nóng)則其產(chǎn)復(fù)，其產(chǎn)復(fù)則重徙，重徙則死其處

17、而無二慮?！?,“民舍本而事末則不令，不令則不可以守，不可以戰(zhàn)。民舍本而事末，則其產(chǎn)約，其產(chǎn)約則輕遷徙，輕遷徙則國家有患皆有遠(yuǎn)志，無有居心。民舍本而事末，則好智，好智則多詐，多詐則巧法令，以是為非，以非為是。后稷曰：所以務(wù)耕織者，以為本教也?！?—— 《呂氏春秋·上農(nóng)》,,（2）徠三晉之民即：采取免除三代徭役賦稅和十年不征稅的政策以吸引三晉民眾來秦國耕種。“今王發(fā)明惠，諸侯之士來歸義者，今使復(fù)

18、之三世，無知軍事；秦四竟之內(nèi)陵阪丘隰（xí,低濕之處），不起十年征。” ——《商君書·徠民》,,知識鏈接：“今秦之地方千里者五，而谷土不能處二，田數(shù)不滿百萬，其藪澤、谷、名山、大川之材物貨寶，又不盡為用，此人不稱土地?！薄扒刂c鄰者三晉也；所欲用兵者，韓、魏也。彼土狹而民眾，其宅參居而并處；其寡萌賈息民，上無通名，下無田宅，而恃奸務(wù)末作以處；人之復(fù)陰陽澤水者過半。此其土之不足以生其民也，似有過秦民之不足以實(shí)其土

19、也”  。,,“今以草茅之地，徠三晉之民而使之事本，此其損敵也，與戰(zhàn)勝同實(shí)?！?——《商君書·徠民》,,（3）獎勵軍功，嚴(yán)懲私斗 凡立功者按功勞大小受爵賞；私斗者則按犯罪輕重受罰。有功勞的，可享受榮華富貴；無功勞的，雖家財萬貫，也不得鋪張。 （4）廢除世卿世祿制。 秦國原來的俸祿制度也是世襲的，商鞅廢除此制，建立起因功賜爵、依爵授官、依官受祿的新的俸祿

20、制度。,,三、改革的意義1.適應(yīng)了形勢的發(fā)展變化。2.增加了政府的財政收入。2.加速了社會的轉(zhuǎn)型。這些改革，都不同程度地打擊了奴隸主貴族，廢除了奴隸制政治經(jīng)濟(jì)制度，鞏固和發(fā)展了封建制的政治經(jīng)濟(jì)制度，大大促進(jìn)了封建制的建立和發(fā)展。,第二章 秦漢時期的財政（公元前221—公元220年）,一、秦漢時期的賦稅 （一）田租 1.田制 秦漢時期的土地所有方式，基本上分為兩類：少部分是屬于封建王朝的公田(或官田)

21、，大部分是屬于私人(包括王侯、貴戚、達(dá)官、富商、地主和平民等)占有的土地。從此，地主可以大量兼并土地，“富者田連阡陌”的現(xiàn)象出現(xiàn)了。,,2. 田租秦漢稱田賦為田租，是國家向土地所有者征收的土地稅，屬收益稅性質(zhì)。 漢代田租一律用實(shí)物交納，且實(shí)行輕稅政策：漢初，定為“什五稅一”，即稅率為百分之六點(diǎn)七。,,漢文帝十二年(公元前168年)，下詔免“民十二年租稅之半”，即三十而稅一，成為定制。東漢初，因戰(zhàn)爭的影響，支出浩繁，田賦改行十一稅率，

22、即根據(jù)同一塊土地連續(xù)幾年的平均收獲量，征收十分之一的稅。當(dāng)北方的主要地區(qū)得到統(tǒng)一，征收面積擴(kuò)大；屯田收入有了增加以后，建武六年(公元前30年)，又詔行西漢舊制，三十稅一；直至東漢獻(xiàn)帝初，循而未改。,（二）口賦 漢代對未成年人征收的人頭稅，又叫口錢，規(guī)定凡7－14歲未成年人，不論男女，每人每年繳20錢，充作皇室收入。 （三）算賦 漢代向成人征收的人頭稅，始于漢高祖四年（前203年）凡成年男女15－5

23、6歲具有勞動力者，每人每年向國家繳納120錢，稱為“一算”，作為戰(zhàn)備基金、國家購置車馬兵器之用。,,漢代算賦制度具有著鮮明的政策性： 其一，為限制商賈牟取暴利，貫徹重農(nóng)抑商政策，對商賈每人每年征收兩算，即240錢。 其二，為保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn)對勞動力的需求，對商賈地主蓄養(yǎng)奴婢者課以重稅，每人每年兩算。 其三，鼓勵生育，對晚婚者加重征收算賦。規(guī)定“女子年十五以上至三十不嫁，五算。”,,（四）更賦

24、 漢代對按規(guī)定應(yīng)該服役而未能服役者所征收的代役錢。更卒不親自服役，納錢2000；戍卒不服役三日者，納錢300。除去代役使用外尚有余額，成為國家財政收入。,知識鏈接：,漢代徭役，包括在地方、郡縣、京城和邊境所服的各種兵役，還包括為皇室和郡縣所服的各種勞役?！　》勰挲g：漢代規(guī)定，民年23至56歲，均有義務(wù)服役，凡民達(dá)到服役年齡，就要進(jìn)行登記，叫“傅”。凡成丁登記到名冊上后，就意味著準(zhǔn)備應(yīng)征服役了。漢景帝二年，曾令天下男子年“二十始

25、傅”，服役年齡提前了三年。漢昭帝時才恢復(fù)漢初舊制，從二十三歲起役。　　平民被征發(fā)服勞役，一般包括建筑宮室、陵墓、城池、邊境和沖要的障塞，修筑馳道，治理江河，修筑大規(guī)模的農(nóng)田水利灌溉工程，堵塞黃河決口，往邊境運(yùn)送糧草物資，軍隊出征時軍需用品的運(yùn)輸，以及皇帝出巡時所經(jīng)過道路橋梁的修筑和維護(hù)，運(yùn)輸工具的供應(yīng)、隨行人員的招待等。,,漢代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三種。　　1.正卒：正卒即正式的兵役。秦漢時期規(guī)定：在規(guī)定的年齡里成年男子每

26、年必須在本郡充當(dāng)步兵(或騎兵、水軍)一年；如遇軍事緊急需要，還要延長服役時間。　　2.更卒：漢代規(guī)定：年滿二十三歲至五十六歲的成年男子，每年要在郡縣服一個月的勞役，稱為更卒。農(nóng)民親自服役的叫“踐更”。出錢由政府雇人代役的叫“過更”。之所以二十三歲才開始服役，據(jù)孟康所述，古代二十而傅，種三年地，積存一年糧食后，才能在離家服役時不影響家中生活。至于“更”是輪番更替之意，即指男子到一定年齡后，每年要輪流到指定地點(diǎn)服一定時期的兵役?！　?.

27、戍卒：每個成年男子，每年要到邊境去戍邊三日。實(shí)際上，真正到邊境去從事防守或參加作戰(zhàn)的，只能是有限的一部分人，其余不去戍邊的，要交納一定的代役金。,（五）漢代賦役制度的主要特征1、特征：輕田租、重人稅（1）田租：稅率1/30. “農(nóng)夫五口之家，其服役者不下二人，能耕者不過百畝，百畝之收不過百石”?！稘h書·食貨志上》 按“五口之家”耕田百畝，收糧百石計，五口之家應(yīng)繳田租約3.3石。,,（2）

28、人稅： 首先，口賦與算賦。按學(xué)術(shù)界通用比例，即平均五口之家有2/3的人承擔(dān)算賦，1/6的人承擔(dān)口賦，五口之家的負(fù)擔(dān)為5×2/3×120＋5×1/6×23≈419錢。 其次，役錢。 “農(nóng)夫五口之家，其服役者不下二人”。按二人服役計，更卒每人2000文，戍卒300文，共4600文。人稅合計約5000文。,,（3）田租與人稅負(fù)擔(dān)的比較：按漢代糧食中平價1石=100文計，田租3.

29、3石合330文。田租與人稅之比大約為 1:15。換而言之，漢代五口之家的人稅占賦稅總額的90%以上。,,2、形成原因（1）土地占有關(guān)系相對均衡。漢代處于封建社會的初期，地主土地所有制并不發(fā)達(dá)，土地絕大部分為自耕農(nóng)所有。在這種條件下，納稅人基本上都有必要的生產(chǎn)資料，有相對可靠的收入，由此也能夠負(fù)擔(dān)較重的人稅。應(yīng)當(dāng)說，土地占有關(guān)系的相對均衡，是“輕田租、重人稅”賦役制度得以存在的前提條件。,,（2）人口稀少。秦代末年，由于長期戰(zhàn)亂，人口下

30、降。西漢初期人口大約在1500萬—1800萬之間。此后人口數(shù)量有所提升。根據(jù)《漢書》的記載，公元2年漢代的人口數(shù)為5767萬。較少的人口，既為主要對人口征稅提供了便利，也可保障征管效率。 《后漢書·禮儀志》中有“仲秋之月，縣、道皆案戶比民”的記載，即每年農(nóng)歷八月，各縣、道都要核對戶籍、進(jìn)行人口統(tǒng)計，作為政府稅收管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。這在人口眾多且流動性較強(qiáng)的情況下是不可能的。,,3、影響： 積極方面是促進(jìn)了

31、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，武帝時府庫余財“累百巨萬，貫朽而不可?！保从吵霎?dāng)時經(jīng)濟(jì)繁榮、中央政府財政收入非常充裕。 消極方面一是加劇了土地兼并，使地權(quán)逐漸集中，土地占有關(guān)系開始走向不均衡；二是為逃避沉重的人稅負(fù)擔(dān)，百姓爭相脫籍，或淪為依附地主的徒附、或成為流民餓死道路、或嘯聚山林為盜。,二、漢武帝時期的財政改革 （一）改革的背景 1.政治上，面臨削藩、維護(hù)中央政權(quán)的任務(wù)。 采鐵常聚集與深山，“鼓鑄煮鹽，其勢必

32、深居幽谷，而人民所罕至。奸猾交通山海之際，恐生大奸。乘利驕溢，散樸滋偽，則人之貴本者寡?！?“豪強(qiáng)大家，得管山海之利，采鐵石鼓鑄，煮海為鹽。一家聚眾，或至千余人，大抵盡收放流人民也。遠(yuǎn)去鄉(xiāng)里，棄墳?zāi)梗酪写蠹?，聚深山窮澤之中，成奸偽之業(yè)，遂朋黨之權(quán)，其輕為非亦大矣！”,,2.經(jīng)濟(jì)上，面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。 西漢前期的經(jīng)濟(jì)政策，（“漢興，海內(nèi)為一，開關(guān)梁，馳山澤之禁”） 促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，鹽、鐵商的財力不斷

33、膨脹，他們不僅掌握了相當(dāng)一部分的經(jīng)濟(jì)命脈，甚至儼然成了一股與中央政權(quán)相抗衡的社會勢力，嚴(yán)重危及到封建國家的統(tǒng)治；另一方面，“民背本而趨末”，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受到嚴(yán)重影響。,,3.財政上，面臨財政危機(jī)。 財政危機(jī)來源于兩個方面：一是在武帝執(zhí)政期間河南關(guān)東等地出現(xiàn)了兩次比較大的災(zāi)荒，兩次比較大的水患，賑災(zāi)費(fèi)用每次都在數(shù)十億之多。二是應(yīng)對北方游牧民族的挑戰(zhàn)。每次戰(zhàn)爭費(fèi)用達(dá)幾十億甚至上百億錢，根據(jù)《史記·平準(zhǔn)書》記載，自元光二年（

34、公元前133年）“于是大農(nóng)陳藏錢經(jīng)耗，賦稅既竭，猶不足以奉戰(zhàn)士”。,,（二）改革的內(nèi)容 1、實(shí)行鹽鐵專賣 鹽業(yè)：公元前119年（元狩四年）始，將鹽業(yè)收入撥歸大農(nóng)令以充實(shí)國庫、并設(shè)立大農(nóng)丞進(jìn)行管理。在全國28個郡、36縣設(shè)立鹽官。具體辦法是，在鹽區(qū)內(nèi)實(shí)行民制官營，政府招募百姓，提供生產(chǎn)工具牢盆和生活費(fèi)用，各自分頭制鹽，所出產(chǎn)品須按規(guī)定價格出售給國家，統(tǒng)一運(yùn)輸販賣。

35、鐵業(yè)：公元前117年，國家開始壟斷鐵業(yè)的生產(chǎn)和流通，在全國委派鐵官，分布于40個郡48個縣，產(chǎn)鐵地區(qū)置鐵官、不產(chǎn)鐵地區(qū)置小鐵官。具體管理開礦、冶煉和制造鐵器，制成鐵器后由官府負(fù)責(zé)收購、發(fā)運(yùn)和售賣。,2、均輸平準(zhǔn) （1）均輸：各郡國只需將應(yīng)輸貢物就地繳送當(dāng)?shù)鼐斒穑此阃瓿扇蝿?wù)，收到貢物后的均輸官則需將貢物分類，連同均輸官本身就近就產(chǎn)地采購的中央需用之優(yōu)質(zhì)輕便物品，一并組織雇用人員運(yùn)往京師；凡京師不需要的貢品，均輸官必須自行負(fù)責(zé)運(yùn)

36、往賣價高的地方出售，銷售收入上繳中央財政。 （2）平準(zhǔn)：在京師設(shè)立平準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，把各地運(yùn)來的貢物統(tǒng)一調(diào)配，以貢物和國家所屬機(jī)構(gòu)生產(chǎn)的手工業(yè)產(chǎn)品銷售所得為本錢，根據(jù)市場變動情況，在物價上漲時大量拋售商品，在物價下跌時則購進(jìn)商品，以此平衡物價。,3、開征工商雜稅 （1）緡錢稅 公元前119年，朝廷頒布了算緡和告緡令，開征緡錢稅。 緡錢稅也稱算緡錢，是對工商業(yè)者手中積存的緡錢及貨物征收的財產(chǎn)稅。

37、 凡商人、手工作坊主、高利貸者，都是緡錢稅的納稅人。征收方法是：商人，按規(guī)定自行向官府申報錢財及貨物總值，經(jīng)查驗(yàn)無誤后，按財物數(shù)值總額，每2000錢征稅一算，稅率為6％；從事高利貸、或放債取息者，每2000錢征一算，手工業(yè)作坊主，其儲積待賣的物品，按其產(chǎn)品價值每4000錢征稅一算，稅率為3％。,,（2）車船稅 車船稅是對車、船所有者征收的財產(chǎn)稅。元光六年（前129年）開征，征稅對象是商人，和除官吏、三老、北邊騎士以外的其他車

38、船所有者。征收辦法是：對商人擁有的軺車，每輛年征稅兩算；其他人擁有的軺車，每輛年征稅一算。對五丈以上的大型船，年征一算。,（三）改革的評價 1.積極作用：充實(shí)國家財政、增強(qiáng)國力，鞏固中央政權(quán)，為抗擊匈奴的勝利奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)；統(tǒng)一幣制，穩(wěn)定貨幣流通秩序，對漢代經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展有著不可否認(rèn)的積極意義。 2.消極作用：鹽鐵專賣制度下存在一系列質(zhì)量、價格和服務(wù)問題，如鐵產(chǎn)品品種規(guī)格單一、質(zhì)次價高、不適農(nóng)用；食鹽“價格極高、民或淡食”

39、，不能滿足百姓需求，還加重了百姓消費(fèi)負(fù)擔(dān)。緡錢、車船稅造成社會財富多用于消耗而非儲存、商品供應(yīng)緊張物價上漲等。,復(fù)習(xí)題,1.解釋名詞 口賦、算賦、更賦、算緡錢、算商車2.問答題（1）簡述西漢賦役制度的特點(diǎn)。（2）簡述漢武帝財政改革的原因、內(nèi)容，你如何予以評價？,第三章 魏晉南北朝時期的財政,一、曹魏的田制和賦稅制度 （一）田制：屯田制 屯田制，即曹魏時期實(shí)施的一種農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織制度。其基本內(nèi)容是，政府把農(nóng)業(yè)勞

40、動者組織起來，直接置于政府管理之下，在政府控制的土地上從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。,,1.屯田制實(shí)施的原因（1）漢末戰(zhàn)亂，造成了大量的流民和無主荒地，為曹魏實(shí)施屯田制提供了條件?！氨y日起，州郡鼎沸，郊境之內(nèi)，民不安業(yè)，捐棄居產(chǎn)，流土藏竄” ?！悏?#160;《 三國志》卷15《魏志·司馬朗傳》,,（2）軍糧極度短缺，有必要將流民與荒地重新組合起來，以解決軍糧問題?！白栽饣膩y，率乏糧谷，諸軍并起，無終歲之計，饑者寇掠，飽者棄余，

41、瓦解離散，無敵自破者，不可勝數(shù)”。 ——陳壽 《 三國志》卷15《魏志·司馬朗傳》 建安元年（196），曹操采納棗祗、韓浩的建議，在許都（今河南許昌）附近進(jìn)行屯田。屯田的土地是無主和荒蕪的土地。,,2.屯田制的內(nèi)容（1）組織形式第一類：民屯民屯上的管理者是各級屯田官吏。他們分別是大司農(nóng)（中央）、殿農(nóng)中郎將（郡）、屯田都尉（縣）、屯田司馬（直接管理者）。民屯上的生產(chǎn)者是曹魏政權(quán)招募和強(qiáng)制

42、遷移來的流民。民屯的單位為屯，每屯大約有50人，屯田農(nóng)民不屬郡縣管理，而屬于殿農(nóng)管轄，稱“殿農(nóng)部民”或“屯田客”。,,第二類：軍屯軍屯上的管理者是各級軍事將領(lǐng)，生產(chǎn)者是士兵及其家屬。軍屯的基本單位是營，毎營60人。（2）經(jīng)濟(jì)關(guān)系勞動者與國家實(shí)際上是一種租佃關(guān)系：國家提供土地，勞動者在土地上從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收獲物實(shí)行分成（用官牛者交納60%，不用官牛者交納50%），該部分收入成為國家的一項(xiàng) 財政收入。,,3、屯田制的作用 首先

43、，屯田制使有限的生產(chǎn)資源得到了高效率的分配使用。漢魏之際，一方面大量流民食不果腹，另一方面大片荒地?zé)o人開墾，而屯田制則可以把這些勞動力安置在國有土地上從事生產(chǎn)，從而充分利用了既定的生產(chǎn)資源。 其次，屯田制解決了軍糧供應(yīng)問題，為曹魏統(tǒng)一北方打下了堅實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。屯田制實(shí)施當(dāng)年，屯田收獲谷物就達(dá)百萬斛?！坝谑侵菘ち兄锰锕?，所在積谷，征伐四方，無運(yùn)糧之勞，遂兼并群賊，克平天下”（《三國志·魏書·武帝紀(jì)》）,（二）曹

44、魏的租調(diào)制,1.內(nèi)容 建安九年（公元204年），魏王曹操頒布《田租戶調(diào)令》），實(shí)施租調(diào)制。內(nèi)容是：“其收田租畝四升，戶出絹二匹，綿二斤而已，他不得擅興發(fā)，郡國守相明檢察之，無令強(qiáng)民有所隱藏，而弱民兼賦也?！奔匆?guī)定每畝土地交納租谷四升，叫做田租；每戶人家交納絹二匹、綿二斤，叫做戶調(diào)。除此之外，官吏不得另行攤派，增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。,,2.評價 曹魏的田租戶調(diào)制是在漢代的賦稅制度基礎(chǔ)上的改革。

45、 首先，從田租看，漢代是十五稅一或三十稅一的分成田租制，曹魏改為畝收四升的定額田租制。兩漢統(tǒng)治者向農(nóng)民按分成制收田租，系多產(chǎn)可以多收，曹魏按定額田租向農(nóng)民征稅，則增產(chǎn)亦不能增收，故更能刺激農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，使之愿意精耕細(xì)作，多產(chǎn)歸已。,,其次，從人賦看，漢代是按人口數(shù)征收貨幣，曹魏鑒于當(dāng)時物價波動劇烈、人民流動頻繁、人口難以于察知等情況，將算賦、口賦合并為一，改為按戶征收實(shí)物。在特定條件下，這一改革既有利于曹魏政權(quán)的賦稅征管，也有

46、利于納稅人納稅。,二、西晉的田制和租調(diào)制 （一）田制——占田制 1.基本內(nèi)容 所謂占田，是指國家準(zhǔn)許個人占有的土地數(shù)量， 并不是由國家授田。包括基本內(nèi)容有兩方面： （1） 普通農(nóng)民，男子一人占田七十畝，女子三十畝。 （2）官僚地主，官吏以官品高卑貴賤占田，從第一品占五十頃，至第九品占十頃，每品之間遞減五頃。此外又規(guī)定可依官品高低蔭庇親屬，最多可至九族。,2.實(shí)施背景,第一，屯田制的瓦解。三國鼎立局面形成后，相對穩(wěn)

47、定社會局面，使屯田客不能再忍受高達(dá)50%-60%的分成地租，逃亡事件屢見不鮮，以致武裝反抗亦與日俱增。221年，太原爆發(fā)了屯田客的起義；225年，陳倉又爆發(fā)了屯田客的起義。甚至地主階級內(nèi)部實(shí)力派也利用屯田客的不滿情緒，進(jìn)行爭權(quán)奪利的斗爭。如225年魏鎮(zhèn)東大將軍毋丘儉起兵反對司馬師時，就指責(zé)司馬師利用屯田壓榨農(nóng)民，以爭取屯田客的支持。在這種情況下，掌握曹魏實(shí)權(quán)的司馬氏于264、266年兩次下令廢除屯田制。,,第二，屯田制瓦解后出現(xiàn)了亟須解

48、決的問題。屯田制瓦解后，許多屯田客并未遣散，仍在原土地上從事生產(chǎn)。于是出現(xiàn)了兩個亟待解決的問題：一是屯田土地如何分配；二是政府如何進(jìn)行征稅。這兩個問題不解決，農(nóng)民將無法正常進(jìn)行生產(chǎn)，政府也無法正常征收賦稅。占田制就是在這一背景下實(shí)施的。,知識鏈接：,西晉初年，貴族官僚兼并土地的事例多得不可勝數(shù)，《晉書》曾載淮南豪強(qiáng)并水田，使“孤弱失業(yè)”；汲郡豪強(qiáng)為使自己得到漁蒲之饒，竟不惜使吳澤不能通泄，以至數(shù)十萬畝良田變?yōu)楹樱▍⒁姟稌x書·

49、劉頌傳》、《晉書·束晢傳》）。,,3、評價 （1）積極意義 A. 占田制的實(shí)施從法律上承認(rèn)了農(nóng)民對原屯田土地和荒地合法的占有權(quán)利，鼓勵了農(nóng)民的墾荒積極性； B. 官僚地主占田蔭客規(guī)定了限額，在一定程度上抑制了官僚地主的土地兼并，保護(hù)了自耕農(nóng)的生存與發(fā)展，這對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和政府財政收入的增加，都是有利的。,,（2）局限性由于官僚地主可以通過蔭客制，大量占有土地和依附人口，官僚地主得以繼續(xù)兼并土地，有利于士族地主

50、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。,（二）課田制與租調(diào)制,1、課田制 課田指的是應(yīng)向國家納稅的田地數(shù)量。具體規(guī)定：丁男（ 16-60歲 ）課田 50 畝，丁女 20 畝，次丁男（ 13-15歲 ； 61-65歲 ） 25 畝。西晉政府通過課田，一方面征收了賦稅；另一方面達(dá)到“寓勸于課”，通過征收實(shí)物的種類與數(shù)量，達(dá)到勸農(nóng)民種田的目的。,,2、租調(diào)制 每一正丁課田五十畝，每年納租四斛，稱為“租”；又繳納絹三匹，綿三斤，如戶主為正丁女或次丁男的只

51、需交半調(diào)，是為“調(diào)”。,△西晉租調(diào)制與曹魏租調(diào)制比較,首先，從田租看。（1）征收量增加。曹魏田租為每畝4升。西晉夫課田50畝，納4斛。舊制，1斛等于10升。按此計算，西晉田租合每畝8升，比曹魏時增加了1倍。（2）按畝征收變成按丁征收。因?yàn)槲鲿x政府規(guī)定按丁征收一定數(shù)量的租調(diào)，而與丁所擁有的土地量無關(guān)。所以，所謂“田租”，實(shí)際上就變成了“丁租”。,,其次，從戶調(diào)看。西晉的戶調(diào)呈現(xiàn)征收細(xì)致化。相對于曹魏的戶調(diào)，西晉戶調(diào)“丁男”、“次丁男

52、”的負(fù)擔(dān)有差別，這一變化反映了西晉賦稅征收方法的進(jìn)步，因?yàn)樗谝欢ǔ潭壬习讯愗?fù)和納稅能力聯(lián)系起來。,三、北魏的田制和租調(diào)制 （一）田制——均田制 1.主要內(nèi)容： 公元485年實(shí)施均田制，即國家把無主土地授給農(nóng)民：（1）15歲以上男子，授露田40畝，婦人20畝，視輪休需要加倍或再倍。露田只能種莊稼，不準(zhǔn)買賣，年滿70交還國家。（2）15歲以上男子，授桑田20畝，作為世業(yè)，終身不還。桑田必須種一定的桑樹、榆

53、樹、棗樹。（3）奴婢與普通農(nóng)民一樣授田；耕牛一頭授田30畝，限4頭。授還依奴婢、耕牛有無而定。,,2.實(shí)施原因：（1）為了組織農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，保證國家收入。西晉先是發(fā)生了八王之亂，接著又有五胡十六國的混戰(zhàn)，北方出現(xiàn)人口減少、土地大量荒蕪現(xiàn)象，整個社會經(jīng)濟(jì)遭到了嚴(yán)重破壞。在這種情況下，需要設(shè)法安排土地，組織生產(chǎn)，以保證拓跋氏統(tǒng)治階級所需要的糧食和其它農(nóng)產(chǎn)品。,知識鏈接：,1.人民“或死于干戈，或斃于饑饉，其幸而自存者，蓋十五焉”——《魏書

54、·食貨志》2. “是時，幽、冀、青、并、兗五州及徐州之淮北流人，相率過江淮”，“及胡寇南侵，淮南百姓皆渡江。成帝初，胡寇又大至，百姓南渡者轉(zhuǎn)多”——《晉書·地理志下》,,（2）為了有效地控制土地和人民。北魏初期，北方很多大地主都占有大量土地和勞動力，形成眾多的地主田莊。這些田莊聚集的戶數(shù)有的多達(dá)四、五千家，在地主的支配下平時生產(chǎn)，戰(zhàn)時打仗。地主控制過多的土地和勞動力，既對封建經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)不利，也會影響國家的收入，所

55、以拓跋氏政權(quán)必須抑制世族豪強(qiáng)過多地占有土地和人民。,,（3）為了緩和階級矛盾。在均田制頒布前夕，已經(jīng)是大地主兼山并澤，廣大農(nóng)民卻沒有容足之居，矛盾很尖銳。據(jù)史書記載，從北魏建國到實(shí)行均田制的近一百年的時間里，人民起義達(dá)八十余次。北魏統(tǒng)治者為了緩和階級矛盾，從而緩和民族矛盾，需要稍稍限制土地的兼并，適當(dāng)?shù)亟鉀Q無地農(nóng)民對土地的要求。,,3.對北魏均田制的評價（1）均田制并未改變封建土地所有制。北魏實(shí)行均田制授給農(nóng)民以小塊耕地，但是并未改變

56、封建土地所有制。其一，均田制并不是把所有土地拿來均分，而是在不觸動地主土地的基礎(chǔ)上，分配無主荒地；其二，均田令本身來說，對大地主的利益也十分照顧。奴婢可以和常人一樣受田，奴婢多可以多受田，數(shù)量不受限制，土地都給主人，這自然就保護(hù)了大地主的利益。,,（2）受田的農(nóng)民等于是封建國家的佃農(nóng)，農(nóng)民對土地的依附性很強(qiáng)，封建束縛很重。農(nóng)民受田以后就被束縛在土地上不能隨便離開。按照法令，狹鄉(xiāng)的農(nóng)民可以遷往寬鄉(xiāng)，但寬鄉(xiāng)的農(nóng)民則不能任意遷徙，即所謂“樂遷

57、者，聽遂空荒，不限異州他郡，唯不聽避勞就逸。其地足之處，不得無故而移。”（《魏書·食貨志》）受田農(nóng)民的地位不但比自耕農(nóng)低，其所受的束縛也比一般佃農(nóng)大。,,（3）均田制在一定程度上把耕地分給了農(nóng)民，也在一定程度上限制了土地兼并，對社會生產(chǎn)的發(fā)展有一定積極作用。到6世紀(jì)初年，北魏統(tǒng)治下的北部中國，經(jīng)濟(jì)有了明顯的發(fā)展。洛陽附近黃河中游的許多荒地，重新得到了開墾，糧食產(chǎn)量有所增長。北魏明帝熙平年間（公元516～520年）共有戶數(shù)500

58、萬，人口2500萬人，比西晉太康年間全國的人口1600萬人多出很多（參見梁方仲：《中國歷代戶口、田地、田賦統(tǒng)計》，上海人民出版社1980年版，第4頁）。,,（二）租調(diào)制 凡一夫一婦，每年出粟2石，稱為“租”，帛1匹，稱為“調(diào)”。年15以上未娶男子，4人出一夫一婦的租調(diào)；從事耕織的奴婢每8人、耕牛每20頭繳納與一夫一婦相額的租調(diào)。,四、 魏晉時期的工商雜稅 1.估稅 估稅，即商品交易稅，是我國契

59、稅的前身。估稅分“輸估”“散估”。對大型買賣，且立有文據(jù)的征稅，叫做輸估。稅率是萬錢征四百，賣者納三百，買者納一百。對于小型的買賣，叫做散估。此項(xiàng)稅收起于東晉，經(jīng)南朝而未改。一方面是為了抑制商業(yè)，更重要的還是為了增加政府的收入。,,2.牛埭稅 埭（dài），指水壩。南朝時，船只用牛牽拉過壩，須支付費(fèi)用。后凡過壩船只無牛牽引均支付該項(xiàng)費(fèi)用，就變成了牛埭稅。,,復(fù)習(xí)題1.試述曹魏屯田制實(shí)施的原因、內(nèi)容及其意義。2

60、.簡述曹魏租調(diào)制的內(nèi)容，如何評價？3.簡述北魏均田制實(shí)施的原因、內(nèi)容及其意義。4.西晉租調(diào)制與曹魏租調(diào)制相比，主要有哪些不同？5.什么是估稅？它產(chǎn)生于何時？,第四章 隋唐時期的財政,一、隋及唐前期的賦稅制度 （一）田制——均田制 1.隋朝的均田制 582年，隋文帝實(shí)施均田制。其主要內(nèi)容： （1）農(nóng)民丁男授露田80畝、永業(yè)田20畝；女子授露田40畝。 （2）奴婢按農(nóng)民標(biāo)準(zhǔn)授田，但又?jǐn)?shù)量限制。如親

61、王現(xiàn)300奴婢，一般地主限60奴婢。 （3）耕牛每頭授田60畝，限4頭。,,2.唐前期的均田制（1）成年男子授田100畝，其中80畝為口分田（相當(dāng)于北魏和隋的露田），20畝為永業(yè)田。（2）王公貴族和官吏給以百頃至六十畝的永業(yè)田，對各級中央及地方官吏給以十二頃至八十畝的職分田，對各級官衙也撥給一定數(shù)量的公廨田。（3）永業(yè)田有余可以出賣，不足也可買足。口分田不得買賣，但自狹鄉(xiāng)遷寬鄉(xiāng)者例外。,,△隋朝與唐前期均田制的比較（1）

62、授田對象上，道士、和尚給田三十畝，尼姑、女冠給田二十畝。此外，一般婦女、部曲、奴婢都不受田。（2）均田土地買賣限制放松。遷徙和身死無力營葬者可賣永業(yè)田，從狹鄉(xiāng)遷往寬鄉(xiāng)者可出賣口分田 。,,（二）隋朝的租調(diào)制與唐前期的租庸調(diào)制 1. 隋朝的租調(diào)制 隋朝租調(diào)制以床（一夫一婦）為單位來計算。租，一床每年交納租粟3石；調(diào)，產(chǎn)絲地區(qū)納絹1匹、綿3兩；產(chǎn)麻地區(qū)納布1端、麻3斤。,,2.唐前期的租庸調(diào)制 （1）租，每丁男

63、每年納粟2石。 （2）調(diào)，隨鄉(xiāng)土所出，產(chǎn)絲地區(qū)每丁每年納絹（綾）2丈、綿3兩，產(chǎn)麻地區(qū)布2丈5尺、麻3斤。 （3）庸，每丁每年為國家服徭役20日，閏年加兩日，無事時若不愿服役則可“輸庸作役”，即向國家交納代替服役的絹布。,☆隋朝租調(diào)制與唐前期租庸調(diào)制的比較,相同點(diǎn)：（1）賴以存在的基礎(chǔ)相同。二者都是建立在均田制基礎(chǔ)上的賦稅制度。（2）賦稅的類別相同。二者都屬于對人的征稅，即人頭稅。不同點(diǎn)：（1）計稅依據(jù)不同。由按一夫

64、一婦改為按丁男征稅。其原因是唐代婦女不再授田，故不再承擔(dān)租庸調(diào)義務(wù)。（2）唐代“庸”的規(guī)定，較隋代有利于保障農(nóng)時。,（三）唐前期的地稅和戶稅 1. 戶稅 以戶為計稅單位、依據(jù)戶等的高低來確定稅額的一種財產(chǎn)稅。規(guī)定：把全國所有戶分為官戶、民戶。根據(jù)財產(chǎn)多少將民戶分為上中下三等，每一等又分為上中下三級，即三等九級戶。上上戶每年交納4000文，每減一等減500文；下上等1000文，下中等700文，下下等500文。,,2.

65、地稅 國家對私有土地?fù)碛姓咭酝恋貫檎鞫悓ο蠖_征的稅種，每畝納稅2升。初以該項(xiàng)收入用于社會救濟(jì)，充實(shí)義倉備荒儲糧，后因國家財政窘迫遂用作財政支出。,二、唐中期的稅制改革——兩稅法 （一）歷史背景 1.均田制的破壞，使租庸調(diào)制失去了賴以存在的基礎(chǔ)。唐均田制遭到破壞的主要原因： 首先，土地兼并的日益激烈，大土地私有制的迅速膨脹，打破了均田制的原有格局。,,唐中期實(shí)行的均田制，兩大弱

66、點(diǎn)：其一，放寬了對土地買賣的限制，甚至連口分田在某種情況下也可以買賣，這就給土地兼并的發(fā)展，大土地私有制的發(fā)達(dá)，開了方便的途徑。其二，各級貴族、官僚、地主受得大量永業(yè)田，使他們擁有的私有土地數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般農(nóng)民，這也助長了大土地私有制的發(fā)展。,,關(guān)于土地兼并情況，《冊府元龜·田制》記載：“王公百官及富豪之家，比置莊田，恣行吞并，莫懼章程。借荒者皆有熟田，田之侵奪；置牧者唯指山谷，不限多少。受及口分永業(yè)，違法買賣，或改籍書，或云

67、典貼，致令百姓無處安置。乃別?？蛻?，使其佃食，既奪居人之業(yè)，實(shí)生浮惰之端。遠(yuǎn)近皆然，因循亦久。”,,其次，隨著人口的迅速增長，封建國家掌握的公田越來越少，從而失去了均田制繼續(xù)推行的物質(zhì)條件。 唐貞觀年間（公元 ６２７—６４０ 年）全國戶數(shù)不滿３００ 萬戶，到唐玄宗天寶十四年（公元 ７５５ 年），全國戶數(shù)增至 ８１９ 余萬戶。唐玄宗時，授田數(shù)量嚴(yán)重不足。如江西的彭澤，“百姓所營之田，一戶不過十畝、五畝”。,,2.安史之亂導(dǎo)致農(nóng)民

68、大量逃亡，使租庸調(diào)制不能保證財政收入。 據(jù)史料記載，安史之亂之前的玄宗天寶十四年（755），政府管轄人口5292萬。到大亂尾聲的肅宗乾元三年（760），管轄人口1699萬，人口減少了3600多萬，其中逃亡人數(shù)眾多。,,（二）內(nèi)容 公元780年，宰相楊炎推行兩稅法： （1）取消租庸調(diào)及各項(xiàng)雜稅的征收，保留戶稅和地稅。 （2）量出制入，政府先預(yù)算開支以確定賦稅總額。實(shí)際上， 唐中央是以779年（大歷十四年）

69、各項(xiàng)稅收所得錢谷數(shù)，作為戶稅、地稅的總額分?jǐn)偢髦?；各州則以大歷年間收入錢谷最多的一年，作為兩稅總額分?jǐn)傆诟鞯亍Ｒ虼?，戶稅、地稅全國無統(tǒng)一的定額。,,（3）戶稅是按戶等高低征錢，戶等高的出錢多，戶等低的出錢少。劃分戶等，是依據(jù)財產(chǎn)的多寡。戶稅在征收時大部分錢要折算成絹帛，征錢只是很少一部分。 （4）地稅按畝征收谷物。納稅的土地，以大歷十四年的墾田數(shù)為準(zhǔn)。,,（5）無論戶稅和地稅，都分夏秋兩季征收，夏稅限六月納畢，秋稅限十一月納畢。因?yàn)橄?/p>