會計基本內(nèi)容和學(xué)科體系及會計法規(guī)介紹

1、第一節(jié)　入門教育,1. 本專業(yè)學(xué)科特點(diǎn)及職業(yè)發(fā)展前景 2. 本專業(yè)考核要求和專業(yè)學(xué)習(xí)方法 3. 組織課堂實(shí)驗(yàn)進(jìn)行專業(yè)課感性認(rèn)識教育 以某個同學(xué)自有現(xiàn)金和老師提供的現(xiàn)金組織一次模擬的經(jīng)營活動，并進(jìn)行課堂實(shí)驗(yàn)提問： (1)該同學(xué)共有多少現(xiàn)金？這些現(xiàn)金是由他擁有和控制的嗎？ (2)請說出資產(chǎn)總額有多少？ (3)該位同學(xué)有負(fù)債嗎？如有，金額是多少？請試著對負(fù)債給出一個明確的定義。 (4)

2、請同學(xué)們將這位同學(xué)的資產(chǎn)總額與他的負(fù)債總額相減，得出什么結(jié)果？,http://www.shuoshuowo.com/e/121.html,第二節(jié) 會計基本內(nèi)容和學(xué)科體系及會計法規(guī)介紹,一、會計基本理論知識 1.會計的內(nèi)容 2.會計的職能 （1）反映（2）監(jiān)督　　　 會計是一門通用的商業(yè)語言 3.會計的定義 　 會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動 （三種流行觀點(diǎn)） 會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng) 二、會計學(xué)科體系及會計法規(guī)的簡要介紹,,第二

3、章 會計要素和會計等式,一、企業(yè)的資金運(yùn)動 二、會計要素的含義 1.資產(chǎn) （1）含義：是指過去交易和事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入。（2）特點(diǎn)： 　a.預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入。 b.資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。 c.資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。,第一節(jié) 會計要素概念及內(nèi)容,（3）分類 a. 按流動性劃分

4、 b. 按有無實(shí)物形態(tài)劃分2.負(fù)債（1）含義：指過去交易和事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）特點(diǎn)： 　a. 負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 　b. 負(fù)債必須有確切的債權(quán)人與到期日，或者債權(quán)人與到期日可以合理的加以估計。 　c. 負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。（3）分類：負(fù)債按照償還期限的長短分為短期流動負(fù)債和長期負(fù)債等。,3、所有者權(quán)益　　（1）含義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的

5、經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額?！　。?）特點(diǎn)：　　a.除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；　　b.企業(yè)清算時，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者?！　.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配?！　。?）具體內(nèi)容　　a.實(shí)收資本 b.資本公積 c.盈余公積 d. 未分配利潤,4.收入（1）含義：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)

6、濟(jì)利益的總流入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。（2）特點(diǎn)： a. 收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的 b. 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少、或者兩者兼而有之 c. 收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加 d. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)（3）分類：按日常活動在企業(yè)所處的地位，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。,5.費(fèi)用和成本（1）含義： 　a.費(fèi)用是

7、指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動中所 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 b.成本是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（2）特點(diǎn) a.費(fèi)用必須是已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實(shí)的日常經(jīng)濟(jì)活動所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 b.成本必須是為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的耗費(fèi)。 c.偶發(fā)的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于損失。 d.費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之。 e.費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減

8、少。（3）分類： 按照費(fèi)用與收入的關(guān)系，可將費(fèi)用劃分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分。,6.利潤 （1）含義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 （2）分類及具體組成內(nèi)容 營業(yè)利潤= 主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅,第二節(jié)　　經(jīng)

9、濟(jì)業(yè)務(wù)變動對會計等式的影響,一、會計等式的基本介紹 1. 會計等式的含義： 2. 會計等式的來源 ?。?）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系 　　　　　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ?。?）收入、費(fèi)用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系 　　　　　　收入-費(fèi)用=利潤 ?。?）兩個等式間的關(guān)系 　　　　　資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 – 費(fèi)用 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及變動對會計等式影響,第三章 會計科目和賬戶,一、開設(shè)會計科

10、目的意義及內(nèi)容和級次劃分　1. 會計科目含義：是對會計要素的具體分類的項(xiàng)目名稱或細(xì)分類目?！?. 會計科目設(shè)置的原則 　 3. 會計科目的內(nèi)容和級次劃分 （1）內(nèi)容：根據(jù)《企業(yè)會計制度》劃分為五大類 （2）級次：根據(jù)提供的會計指標(biāo)的詳盡程度不同分為： a. 一級科目：對會計內(nèi)容進(jìn)行總分類核算和監(jiān)督，提供總括指標(biāo)的會計科目。 b. 二級科目：對會計內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算和監(jiān)督，提供

11、詳細(xì)指標(biāo)的會計科目。,第一節(jié) 會計科目和賬戶,二、開設(shè)賬戶的意義及賬戶的結(jié)構(gòu)內(nèi)容　　1.含義：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的連續(xù)記錄會計內(nèi)容增減變動情況及結(jié)果的載體?！　?.意義　　3.賬戶的結(jié)構(gòu) 　（1）賬戶名稱是用來說明賬戶所要核算和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）日期是要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間（3）憑證號數(shù)是賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所依據(jù)的會計憑證（4）摘要是簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （5）金額說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

12、引起的會計要素增減變動的數(shù)額 三、會計科目和賬戶的聯(lián)系和區(qū)別,第四章　 復(fù)式記賬,一、記賬方法涵義和種類 　1、含義：記賬方法是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法?！　?、種類：單式記賬法和復(fù)式記賬法　（1）單式記賬法：是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只做單方記錄，而不反映其來龍去脈的記賬方法。即一般只關(guān)心現(xiàn)金的收付而不關(guān)心實(shí)物的增減變動，或是相反。?。?）缺點(diǎn)：賬戶記錄不完整，亦沒有相互平衡的觀念，難以獲得完整全面的會計信息。,第一節(jié) 記賬方法概述

13、和借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展,二、 復(fù)式記賬原理,1.含義：是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所引起的資金的增減變動，都以相同的金額同時在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法?！?2.理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的雙重性質(zhì)這一客觀事實(shí)。是復(fù)式記賬的客觀基礎(chǔ)。人們按照此規(guī)律記賬的結(jié)果是，所有財產(chǎn)與其相應(yīng)的權(quán)益之間必然存在著平衡的關(guān)系。　 3.復(fù)式記賬方法的內(nèi)容：　 記賬符號、賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則

14、和試算平衡 　三、借貸記賬方法的產(chǎn)生和發(fā)展,第二節(jié) 借貸記賬方法的基本內(nèi)容和六大類賬戶的結(jié)構(gòu),一、借貸記賬方法的基本內(nèi)容 1. 含義：以“借”、“貸”為記賬符號的一種科學(xué)的記賬方法。2. 記賬符號 二、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)及賬戶余額和發(fā)生額關(guān)系計算。 　　　　　　　借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額

15、 本期減少額　　　　　　 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 期末余額 資產(chǎn)類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額合計 – 本期貸方發(fā)生額合計,,,,,借方 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額

16、 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 期末余額 故負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額合計-本期借方發(fā)生額合計 三、收入、費(fèi)用、利潤類賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶余額和發(fā)生額關(guān)系計算 借方 　收入類賬戶 貸方 　　　　本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期

17、增加額　　　　　會計期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。所以在會計期末時，收入類賬戶沒有余額。,,,,,,,借方 　費(fèi)用類賬戶 貸方 　　本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 　　本期費(fèi)用增加額減去本期費(fèi)用的減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶沒有余額。 1.利潤賬戶的結(jié)構(gòu)　　　　借方　　　　　本年利潤　　　　　貸方　

18、　期初余額（年度內(nèi)虧損）　　期初余額（年度內(nèi)利潤）　　　　期成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　收入結(jié)轉(zhuǎn)額　　　　本期轉(zhuǎn)入額合計　　　　　　本期轉(zhuǎn)入額合計　　期末余額（年度內(nèi)虧損）　　期末余額（年度內(nèi)利潤）　　　年度終了時，企業(yè)的利潤或虧損要進(jìn)行分配或虧損彌補(bǔ)，故將利潤賬戶中收入與費(fèi)用差額，即利潤或虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤賬戶無余額。,,,,,,,2.利潤分配賬戶　　借方　　　　　利潤分配　　　　　貸方　已經(jīng)分配的本年

19、利潤　　期初余額（上年結(jié)轉(zhuǎn)的未分配利潤）　　　　　　　　　　　　　　本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)額　　本年分配額合計　　　　　　本期轉(zhuǎn)入額合計　　　　　　　　　　　　期末余額（未分配利潤累計數(shù)）★在借貸記賬法下，任何賬戶都要分為借、貸兩方，但哪一方記增加，哪一方記減少，要視賬戶性質(zhì)和內(nèi)容而定。,,,,,第三節(jié) 借貸記賬法具體應(yīng)用講解,一、借貸記賬法應(yīng)用舉例二、試算平衡舉例,第五章 　借貸記賬方法的運(yùn)用（上、下）,一、會計核算的基本前提

20、和會計核算的一般原則 二、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型和生產(chǎn)經(jīng)營過程 　 1.資金的籌集和設(shè)備的購置業(yè)務(wù) 2.材料物資采購業(yè)務(wù) 3.產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 4.產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 5.其他業(yè)務(wù),第一節(jié) 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡介和籌資業(yè)務(wù)的核算,三、吸收投資和舉債投資的賬戶設(shè)置和會計處理 　1.資金籌集賬戶的設(shè)置 （1）實(shí)收資本 　?。?）資本公積 （3）短期借款 　　（4）長期借款 　 2.業(yè)務(wù)處理

21、實(shí)例四、購置固定資產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)的處理 　1.賬戶的設(shè)置　?。?）固定資產(chǎn)　?。?）在建工程　2.業(yè)務(wù)處理實(shí)例,第二節(jié)　物資采購業(yè)務(wù),一、增值稅原理　　　增值稅是我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種制度。 二、物資采購業(yè)務(wù)的處理　　 1.供應(yīng)過程的內(nèi)容和采購成本　　 2.賬戶的設(shè)置 物資采購 　 原材料外購材料的

22、買　 驗(yàn)收　　 　登記入庫材料　領(lǐng)用材料價和采購費(fèi)用　 入庫　　　　　　的實(shí)際成本　　實(shí)際成本余額在借方，　　　　　　　　 　余額在借方，　表示在途材料　　　　　　　　 　表示庫存材料成本　　　　　　　　　　　　　　　成本,,,,,,,,應(yīng)付賬款 　 應(yīng)交稅金已經(jīng)償付　登記購買材料、　　已繳納　登記應(yīng)付未的款項(xiàng)　　商品、勞務(wù)尚未　　的稅金　付的各種稅金　　　　　支付的款項(xiàng)　　　　　　　　

23、　余額表示尚未　　　　余額表示尚未　　　　　　　　交納的稅金 　　　　　支付的應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　3.采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例1.甲公司向乙公司購入A、B兩種材料，其中購買A材料1000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額170元，購買B材料2000元，增值稅340元，款項(xiàng)以銀行存款付訖，材料未入庫。,,,,,,,,借：物資采購－A材料　　　　　 1000　　　　 －B材料　　　　　 　　 2000　　 應(yīng)

24、交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 510　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　3510例2.假設(shè)上例款項(xiàng)未付，如何處理？例3.假設(shè)購買上述兩種材料共發(fā)生運(yùn)費(fèi)300元，其中A材料 100公斤，B材料200公斤，發(fā)生運(yùn)費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處 理？例4.如果采用預(yù)付款形式進(jìn)行購買，又如何進(jìn)行賬務(wù)處理？例5.補(bǔ)充原材料入庫會計分錄。,第二節(jié)　產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù),一、生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本的概念 　 企業(yè)為取得收入發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)

25、通稱為費(fèi)用，但是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)稱為成本，從廣義的費(fèi)用而言是包含成本的。二、賬戶的設(shè)置 　　　生產(chǎn)成本 庫存商品登記企業(yè)在生產(chǎn)　登記轉(zhuǎn)出完　　　登記完工入庫　登記銷售出產(chǎn)品中的全部生　工產(chǎn)品成本　　　　產(chǎn)品成本　　的產(chǎn)品成本產(chǎn)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　余額在借方，　月末借方余額表　　　　　　　　　表示庫存商品示尚未完工成本　　　　　　　　　　　價值的產(chǎn)

26、品成本,,,,,,,,制造費(fèi)用 用來歸集發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用　　　期末全部制造　 （1）車間管理人員工資　　　　 　費(fèi)用分配計入 （2）辦公費(fèi)　　　　　　　　　　 有關(guān)產(chǎn)品成本金額 （3）固定資產(chǎn)折舊 （4）修理費(fèi)      　?。?）水電費(fèi)　　　 （6）機(jī)物料消耗 （7）勞動保護(hù)費(fèi) （8）季節(jié)性停工損

27、失 　　　　　　　　　應(yīng)付工資 實(shí)際已經(jīng)支付 實(shí)際發(fā)生的計入成本、費(fèi)用的應(yīng)付 的工資數(shù)額　　　 工資的總額　　　 如有貸方余額表示尚未領(lǐng)取的工資,,,,,應(yīng)付福利費(fèi) 登記福利費(fèi)的使用數(shù)　登記福利費(fèi)的提取數(shù)　　　　　　　　　　　　 福利費(fèi)的結(jié)余★應(yīng)付福利費(fèi)賬戶專門反映和監(jiān)督企業(yè)職工福利費(fèi)的提取、使用和結(jié)存情況。 累計折舊 磨

28、損價值的減少 固定資產(chǎn)的磨損價值 數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)　 表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計提　　　　　　　　　　　　　的折舊數(shù)★累計折舊為資產(chǎn)類賬戶，專門用來核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。,,,,,三、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集,★　生產(chǎn)費(fèi)用歸集過程，就是產(chǎn)品成本的核算過程，其程序分為四步：?。?）確定成本計算對象；?。?）確定成本的計算期為一個納稅年度；?。?）確定成本的項(xiàng)目；　（4）編制費(fèi)用分配表。,1.直接材料

29、費(fèi)用的歸集,★材料是指直接用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，或有助于產(chǎn)品形成但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的物資。企業(yè)在生產(chǎn)中耗費(fèi)的材料、按受益的對象，有三個去處?！。?）被生產(chǎn)車間領(lǐng)用直接被用來生產(chǎn)產(chǎn)品；　（2）被車間領(lǐng)用同時用于數(shù)個產(chǎn)品生產(chǎn)；?。?）被管理部門、銷售部門領(lǐng)用零星耗費(fèi)。,2.直接人工費(fèi)用的歸集,★在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，還有一項(xiàng)就是勞動力的耗費(fèi)，耗費(fèi)的價值就體現(xiàn)在對工資及福利費(fèi)的支付上。在每個會計期末，企業(yè)的人事部門就要根據(jù)企業(yè)員工的

30、情況編制工資費(fèi)用分配表，然后交財務(wù)部門處理?！　镓攧?wù)部門的任務(wù)是根據(jù)工資發(fā)放清單按職工的部門不同進(jìn)行匯兌，然后編制一張簡捷的工資分配表，據(jù)以處理，根據(jù)職工所在部門的不同，工資費(fèi)用所記入的賬戶亦不同。 (1)生產(chǎn)第一線工人：計入“生產(chǎn)成本” (2)車間管理人員：計入“制造費(fèi)用”,(3)管理人員工資：計入“管理費(fèi)用” (4)銷售人員：計入“營業(yè)費(fèi)用”。 ★ 如果同一批工人同時生產(chǎn)多種產(chǎn)品，為了能明確出每種產(chǎn)

31、品中的人工費(fèi)用，必須按產(chǎn)品品種分配工資費(fèi)用，這樣就涉及到分配標(biāo)準(zhǔn)的選用，一般來說是采用生產(chǎn)工時來分配 ?！　?分配完工資費(fèi)用以后，還需要按各個部門職工的工資總額的14%提取福利費(fèi)，記入的賬戶同工資。,3.固定資產(chǎn)的折舊核算及賬務(wù)處理,（1）含義：固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。其中?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計殘值后的余額?！。?）方法：在會計學(xué)原理階段，我們對固定資產(chǎn)折舊采

32、用平均年限法： 　　　年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）/估計使用年限　　月折舊額＝年折舊額/12　　　年折舊率＝年折舊額/固定資產(chǎn)原價 ?。?）折舊的賬務(wù)處理,4.制造費(fèi)用的歸集和分配,四、產(chǎn)成品制造成本的計算：　　　1.制造費(fèi)用的分配 （1）選擇分配標(biāo)準(zhǔn) ★分配率＝制造費(fèi)用總管/生產(chǎn)工時或工人工資或機(jī)器工時 （2）編制制造費(fèi)用分配表 （3）會計賬務(wù)處理

33、 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用,2.完工產(chǎn)品成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn),生產(chǎn)成本　　　　 　庫存商品期初余額　　　　　　　　轉(zhuǎn)出　　 　完工本期生產(chǎn)費(fèi)用：直接材　　　　　　　 　　產(chǎn)品料、直接人工、間接費(fèi)用期末在產(chǎn)品 （1）完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本　?。?）如果完工產(chǎn)品的各類較多，則必須分品種核算　?。?）掌握結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄,,,,,,第四節(jié)　銷售過程

34、的核算和銷售產(chǎn)品成本的計算,一、收入與費(fèi)用相配比的原則 二、賬戶設(shè)置和內(nèi)容 　　　主營業(yè)務(wù)收入（按銷售產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)賬）　登記銷售退回和結(jié)轉(zhuǎn)的收入　　登記銷售商品提供勞務(wù)　轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的金額　　　而取得的收入　　　　　　　　　　　主營業(yè)務(wù)成本　　登記已售產(chǎn)品和勞務(wù)的成本　退貨沖減的成本和　　轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的金額　　結(jié)轉(zhuǎn)的成本,,,,,主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　已銷產(chǎn)品應(yīng)繳的增值稅、　轉(zhuǎn)入本年利潤　　消費(fèi)稅、營業(yè)

35、稅等稅金附加　　　　　　　 　　　　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　　登記為取得其他業(yè)務(wù)　轉(zhuǎn)入本年利潤　　　　收入而發(fā)生的支出　　　　　　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)　登記取得的收入,,,,,,,三、賬務(wù)處理,1.產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)和賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理　　 ?。?）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理　　　 （2）賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 a.應(yīng)收賬款　　　　　　b.應(yīng)收票據(jù)

36、 2.產(chǎn)品銷售成本確認(rèn)、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理 （1）銷售產(chǎn)品的制造成本的確定　　　?。?）銷售產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理,3.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理,（1）無形資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)，補(bǔ)充交納營業(yè)稅的賬務(wù)處理　?。?）出租包裝物的賬務(wù)處理 　4.營業(yè)外收入確認(rèn)和賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理　5.主營業(yè)務(wù)稅金及附加的背景知識介紹及賬務(wù)處理 　?。?）主營業(yè)務(wù)稅種的內(nèi)容　?。?）附加稅種的內(nèi)容　?。?）賬務(wù)處理,第五節(jié)

37、 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則及賬項(xiàng)調(diào)整,一、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 ★ 會計分期假設(shè)是企業(yè)進(jìn)行會計核算的重要前提之一。而正是由于實(shí)行會計分期，才使企業(yè)正確劃分各個會計期間的損益成為必要，從而才有本期和非本期之分，才有收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制這兩種不同的會計基礎(chǔ)。（一）收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期和實(shí)際收付期 ★ 收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期，是指收入的實(shí)現(xiàn)期間和費(fèi)用的應(yīng)負(fù)擔(dān)期間，又稱收入和費(fèi)用的應(yīng)歸屬期間。 ★ 收入費(fèi)用的實(shí)際收

38、付期，則是指實(shí)際收到款項(xiàng)和實(shí)際付出款項(xiàng)的期間。,★ 按其實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期的關(guān)系，可以劃分為三類：,1. 兩者完全一致，例：本月發(fā)生水費(fèi)、電費(fèi)2000元，用現(xiàn)金付訖。費(fèi)用的發(fā)生期和實(shí)際支付期都在本月。 2. 實(shí)際收付期在前，實(shí)際發(fā)生期在后，即會計上在本期已經(jīng)收到或付出款項(xiàng)，但應(yīng)歸屬于以后會計期間的收入和費(fèi)用，在會計上被稱為預(yù)收收入和預(yù)付費(fèi)用。 例：某企業(yè)出租廠房一棟，租期6個月，每月租金10000元，在本年1月份收訖上

39、半年的租金收入，這筆收入在本期實(shí)現(xiàn)的僅是1/6，其余5/6是尚未實(shí)現(xiàn)的，是應(yīng)歸屬于以后5個月的預(yù)收收入。,3.本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入和本期已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，在會計上被稱為應(yīng)計收入或應(yīng)計費(fèi)用。即實(shí)際發(fā)生期在前，實(shí)際收付期在后。,如：銀行的利息結(jié)算通常是按季度結(jié)算的，第一季度如果企業(yè)有借款，借款的利息支出要在3月末才能支付，這樣1、2月份的利息費(fèi)用就屬于已經(jīng)發(fā)生應(yīng)由1、2月份負(fù)擔(dān)但尚未支付的款項(xiàng)，通常在會計核算中用預(yù)提費(fèi)用

40、來核算。反過來如果是存款的利息收入，就應(yīng)該是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到的款項(xiàng)。,(二)收付實(shí)現(xiàn)制：又稱現(xiàn)金制，即企業(yè)對單位各項(xiàng)收入和費(fèi)用以款項(xiàng)的實(shí)際收付期作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬于本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管是否應(yīng)歸屬于本期，都有作為費(fèi)用入賬。反之，凡本期未實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和未付出的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期限也不做為本期的收入和費(fèi)用記賬。,(三)權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)計制，即企業(yè)單位對各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定，一律以實(shí)際上發(fā)生期即應(yīng)歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)，

41、而不考慮款項(xiàng)的實(shí)際收付期。凡應(yīng)歸屬本期的收入和費(fèi)用，不論其是否已經(jīng)實(shí)際上收到或付出款項(xiàng)，在會計上均作為本期的收入和費(fèi)用處理，反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入和費(fèi)用，即使用權(quán)已經(jīng)收到款項(xiàng) 或付出款項(xiàng)，在會計上也不能作為本期的收入和費(fèi)用。在這種會計基礎(chǔ)下，對于跨期收支作為資產(chǎn)和負(fù)債處理，而不能做為損益處理。,課堂練習(xí)：利用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制來確定損益資料：某公司2003年6月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.支付上月份的水電費(fèi)5600元2.收到

42、上月的銷售收入6500元3.預(yù)付下半年高深莫測的房屋租金1800元4.支付本月份的材料費(fèi)110000（資本性支出）5.支付本季度借款利息3300元6.本月份分?jǐn)傄杨A(yù)付的財產(chǎn)保險費(fèi)2100元7.本月份實(shí)現(xiàn)上月份預(yù)收貨款的銷售收入156000元8.預(yù)收銷貨款式84000元9.銷售產(chǎn)品一批，售價45000元，其中通過銀行收回貨款40000元10.本月支付工資費(fèi)用30000元。,二、期末賬項(xiàng)調(diào)整,（一）應(yīng)計賬項(xiàng) 1.應(yīng)計

43、費(fèi)用：應(yīng)計費(fèi)用是指本期已經(jīng)發(fā)生而尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用如應(yīng)計利息，應(yīng)計水電費(fèi)、應(yīng)計設(shè)備維修費(fèi)等。這些費(fèi)用在發(fā)生時因未支付款項(xiàng)，平時未予記錄，但期末必須查明予以調(diào)整。應(yīng)計費(fèi)用的調(diào)整是通過“預(yù)提費(fèi)用”這個負(fù)債賬戶進(jìn)行的。調(diào)整時一方面列作費(fèi)用，記入有關(guān)費(fèi)用賬戶，一方面增加負(fù)債，貸記“預(yù)提費(fèi)用賬戶”。,例：設(shè)某企業(yè)本年一季度預(yù)計短期借款利息9000元，即每月預(yù)計利息支出為3000元；3月份實(shí)際支付短期借款利息9230元。 1月份應(yīng)計利息支出分錄

44、 借：財務(wù)費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 3000 2月份應(yīng)計利息支出分錄 借：財務(wù)費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 3000 3月份利息支出分錄 借：財務(wù)費(fèi)用 3230 預(yù)提費(fèi)用 6000

45、 貸：銀行存款 9230,2.應(yīng)計收入,該項(xiàng)是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入，如應(yīng)計出租包裝物租金收入，應(yīng)計銀行存款利息收入等。這些收入在實(shí)現(xiàn)時因未收到款項(xiàng)，平時未予記錄，但期末必須查明，予以調(diào)整。例：出租包裝物，租期3個月，每月租金1000元，3月結(jié)束時一并收取租金3000元。 1、2月份應(yīng)計收入的會計分錄 借：其他應(yīng)收款 1000

46、 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 3月份收到3000元時 借：銀行存款 3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 其他應(yīng)收款 2000,例：某公司估計本年第一季度的銀行存款利息為1500元，3月末結(jié)算時實(shí)際利息收入為1400元，已存入銀行。賬務(wù)處理：1、2月份應(yīng)計收入的會計分錄 借：其

47、他應(yīng)收款 500 貸：財務(wù)費(fèi)用 5003月份收到利息1400元時 借：銀行存款 1400 貸：財務(wù)費(fèi)用 400 其他應(yīng)收款 1000,（二）遞延賬項(xiàng),★遞延賬項(xiàng)是指已經(jīng)收入或付出款項(xiàng)，但尚未實(shí)現(xiàn)的收入或發(fā)生的費(fèi)用，包括預(yù)付費(fèi)用和預(yù)收收入。

48、 1.預(yù)付費(fèi)用 ★ 預(yù)付費(fèi)用指本期已經(jīng)支付款項(xiàng)，但本期不受益而是后續(xù)會計期間受益，因而應(yīng)歸屬后續(xù)會計期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如預(yù)付的財產(chǎn)保險費(fèi)，預(yù)付的報刊訂閱費(fèi)等。 銀行存款 待攤費(fèi)用 有關(guān)費(fèi)用類賬戶 預(yù)先支付時 受益分?jǐn)倳r,,,,,,,,,例：某企業(yè)2003年6月以銀行存款支付下半年的財產(chǎn)保險費(fèi)3000元

49、。（1）支付時會計分錄： 借：待攤費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000（2）7-12月受益分?jǐn)偙ｋU時會計分錄： 借：制造費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 500,2.預(yù)收收入 ★預(yù)收收入是指尚未提供商品和勞務(wù)前，企業(yè)先行收取的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)所代表的收入，在后續(xù)會計期間會隨著商品或勞務(wù)的提供而實(shí)現(xiàn)。如采用預(yù)收款方式銷售貨物，通過預(yù)收賬

50、款，如果是其他類業(yè)務(wù)的預(yù)收收入則要通過其他應(yīng)付款賬戶核算。 其他業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 銀行存款 收入實(shí)現(xiàn)時 預(yù)先收取時,,,,,,,,,例：某企業(yè)6月份向某工廠預(yù)先收取下半年的出租包裝物收入計3600元。 (1)收取預(yù)收收入時： 借：銀行存款 3600 貸：其他應(yīng)付款 3600 (2)歸屬7-12月份收入時

51、 借：其他應(yīng)付款 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600,第五節(jié) 凈利潤的確定和分配,一、利潤構(gòu)成及利潤分配的內(nèi)容(一)利潤表的構(gòu)成(二)利潤分配過程假設(shè)利潤分配過程如下：1.按凈利潤10%提取盈余公積金；2.按凈利潤5%提取公益金；3.分配股東股利4.未分配利潤,二、賬戶設(shè)置,本年利潤  費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額 收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額 

52、; 利潤分配 利潤分配提盈余公積 年初余額提公益金 本年凈利潤（凈虧損） （凈利潤）分股利 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損  未分配利潤,,,,,,,,,,,,,,三

53、、賬務(wù)處理,1.損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　2.所得稅業(yè)務(wù)的處理分錄　　3.利潤分配的業(yè)務(wù)處理分錄　　4.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的分錄,第六章 賬戶的分類,一、賬戶分類的意義 1.有利于加深對賬戶的認(rèn)識，了解賬戶的地位和作用，幫助正確運(yùn)用； 2.了解賬戶體系中各賬戶的個性和共性，熟知其規(guī)律性。 3.能幫助正確認(rèn)識會計要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，對數(shù)據(jù)按報表信息進(jìn)行分類。,第一節(jié) 賬戶分類概述,二、賬戶分類原則 1.

54、60; 符合性原則 2.  明晰性原則 3.  有用性原則三、賬戶分類標(biāo)志,第二節(jié) 賬戶按會計要素分類,一、資產(chǎn)性賬戶二、負(fù)債類賬戶三、所有者權(quán)益類賬戶四、收入類賬戶五、成本費(fèi)用類賬戶六、利潤類賬戶,第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類,★賬戶的用途----是指賬戶的作用，即設(shè)置、運(yùn)用賬戶的目的和賬戶記錄所能提供的信息。 ★賬戶的結(jié)構(gòu)----是指賬戶能夠登記增加、減少和結(jié)余這三個部位以

55、及各自所能反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。一、盤存賬戶：用以核算和監(jiān)督各項(xiàng)財產(chǎn)物資和傾向資金增減變動情況以及實(shí)有數(shù)額的賬戶。特點(diǎn)見教科書。二、資本賬戶：用來核算和監(jiān)督企業(yè)從外部各種渠道取得的投資，以及內(nèi)部形成的積累的增減變化及其實(shí)有數(shù)額的賬戶,三、債權(quán)賬戶四、債務(wù)賬戶 五、跨期攤提賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個會計期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。 （一）待攤費(fèi)用：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)支付款項(xiàng)，但應(yīng)由本期和

56、以后各期分別抽擔(dān)，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。,待攤費(fèi)用 期初余額：以前已經(jīng)但支付尚未 發(fā)生額：以前支 攤銷的金額 付但應(yīng)由本期負(fù) 發(fā)生額：本期支付的應(yīng)由本期及以后各 擔(dān)的費(fèi)用 期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用期末余

57、額：已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用 （二）預(yù)提費(fèi)用賬戶是用來核算和監(jiān)督某項(xiàng)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用賬戶。 預(yù)提費(fèi)用 期初余額：預(yù)先提取并計入成本或損益

58、 發(fā)生額：本期實(shí)際 　　　　　但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用數(shù)額本期實(shí)際上支付的費(fèi)用　　上支付的費(fèi)用　 發(fā)生額：本期提取并計入成本或損益 的費(fèi)用數(shù)額 期末余額：已提取待以后期間支付的費(fèi)

59、用,,,,,,,六、待處理賬戶:該賬戶專門核算和監(jiān)督企業(yè)尚未批準(zhǔn)核銷的盤盈、盤虧和毀損財產(chǎn)物資的過渡性賬戶。 待處理賬戶 1.財產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù) 1.財產(chǎn)物資的盤盈數(shù) 2.盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù) 2.經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損數(shù) 待處理財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù) 待處理財產(chǎn)物資盤盈數(shù)七、調(diào)整賬戶:專門用于調(diào)整某個賬戶余額，以表明被調(diào)整賬戶實(shí)際余額而設(shè)置的

60、賬戶 （一）備抵賬戶：又叫抵減賬戶，是作為被調(diào)整對象原始數(shù)額的抵減項(xiàng)目，以確定被調(diào)整對象實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的賬戶。,,,,1.資產(chǎn)備抵賬戶 累計折舊 固定資產(chǎn) 2.權(quán)益?zhèn)涞仲~戶 利潤分配 本年利潤（二）附加賬戶：又叫補(bǔ)充賬戶，是作為增補(bǔ)被調(diào)整對象原始數(shù)額，以確定被調(diào)整對象的實(shí)有數(shù)額。 應(yīng)付債券-債券溢價 應(yīng)付債券—債券面值（三）備抵附加賬戶：是以備抵或附加方式

61、調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以確定被調(diào)整賬戶的實(shí)有數(shù)額的賬戶。 1.材料成本差異（節(jié)約差）（備抵） 原材料 2.材料成本差異（超支差）（附加） 原材料,,,,,,八、集合分配賬戶：用來匯集和分配經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶。（制造費(fèi)用） 集合分配賬戶本期某種費(fèi)用的發(fā)生額 分配到各成本計算對象的費(fèi)用數(shù)九、成本計算對象 （物資采購、生產(chǎn)成本）：用來核算經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，確

62、定該階段各個成本計算對象實(shí)際成本的賬戶。 十、集合匯轉(zhuǎn)賬戶：用來匯集企業(yè)在某一期間內(nèi)從事經(jīng)營活動或其他活動的某種收入或支出，并如期結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)收入或支出，并如期結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)收入或支出的賬戶。,,,收入集合匯轉(zhuǎn) 發(fā)生額：本期因銷售退回等　　發(fā)生額：本期原因發(fā)生的收入減少數(shù)及期末　　形成或確認(rèn)的收入數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的凈收入數(shù) 　　　　　　費(fèi)用集合匯轉(zhuǎn) 發(fā)生額：費(fèi)用（支出）的數(shù)額 發(fā)生額：轉(zhuǎn)入本年　　　　　　

63、　　　　　　　　　　利潤賬戶的費(fèi)用 十一、財務(wù)成果賬戶： 用來核算企業(yè)在一定時期（月份、季度或年度）內(nèi)全部經(jīng)營活動的最終成果的賬戶。,,,,,第四節(jié) 賬戶按其他標(biāo)志分類,一、按賬戶的統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系分類　　　 1.總分類帳　　　 2.明細(xì)分類賬 二、按賬戶與會計報表的關(guān)系分類 1.資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（實(shí)賬戶） 2.損益表賬戶（虛賬戶） 三、按會計主體分類 1.表內(nèi)賬戶

64、2.表外賬戶,第 七 章 會計憑證,一、會計憑證的意義和會計憑證種類 1.概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2.作用 3.分類（填制程序和用途） (1)原始憑證 (2)記賬憑證,第一節(jié) 會計憑證概述和原始憑證,二、原始憑證的類別、內(nèi)容和填制,（一）原始憑證的識別、填制和審查手工實(shí)訓(xùn) 　1、原始憑證的識別和填制實(shí)訓(xùn)（1）按用途的不同分類識別 （2）按填制的方法不同分

65、類識別 　　 a.一次憑證的填制方法（領(lǐng)料單、借款單和材料費(fèi)用分配表） b.累計憑證的填制方法（限額領(lǐng)料單）,（3）按用途不同分類識別,a.通知憑證：材料入庫通知單、銀行支票 　 b.執(zhí)行憑證: 中國工商銀行進(jìn)賬單（回單） c.計算憑證: 發(fā)料憑證匯總表、已銷產(chǎn)品成本計算表（4）按原始憑證的格式和使用范圍分類識別　 　a.通用憑證 b.專用憑證（5）按原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別分類識別,2.原始憑

66、證的審查內(nèi)容及實(shí)訓(xùn)操作,（1）審核原始憑證的真實(shí)性：日期、內(nèi)容和金額，外來的要檢查簽章，自制的檢查經(jīng)辦人員的簽名和蓋章（2）審核原始憑證的合法性：內(nèi)容是否合法，是否符合規(guī)定審核權(quán)限，是否履行規(guī)定的憑證傳遞和審查程序，是否存在舞弊（3）審核原始憑證的合理性：是否符合經(jīng)濟(jì)活動需要，是否符合計劃、預(yù)算和合同,（4）審核原始憑證的完整性：基本要素是否齊全，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否齊全（5）審核原始憑證的正確性：各項(xiàng)計算部分是否正

67、確，阿拉伯?dāng)?shù)字要分開寫、小寫前面要標(biāo)明“￥”字樣，中間不留空位，金額要標(biāo)至“分”，無角分的要以“0”補(bǔ)位，大寫金額前要加“人民幣”字樣，大小寫金額要一致。（6）審核原始憑證的及時性。,第二節(jié)　記賬憑證和會計憑證傳遞和保管,一、記賬憑證的基本內(nèi)容和類別　1.會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會計分錄而填制的，直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。 　2. 記賬憑證的內(nèi)容 　3.記賬憑證的分類、用途及

68、使用 ?。?）是否與現(xiàn)金、銀行收付有關(guān)分為：　 　a. 收款憑證 b. 付款憑證 c. 轉(zhuǎn)賬憑證,（2）按使用范圍分為： a. 專用記賬憑證　　 b. 通用記賬憑證 （3）按編制方法分為：　　 a.單式憑證 b.復(fù)式記賬憑證 c.匯總記賬憑證 二、記賬憑證的填制 （一）填制依據(jù):單張原始憑證，若干張原始憑證，匯總原始憑證，賬簿 （二）填制