財稅法

1、市場管理法6章1節(jié)：稅收法律制度概述,一、稅收的概念 是指國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法定標準，強制地、無償地取得財政收入的一種形式。二、稅收的特征 1、強制性 2、無償性 3、固定性,市場管理法6章1節(jié)：稅收法律制度概述,三、稅法的分類（一）直接稅與間接稅（二）流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅 1、流轉稅——以商品與勞務的流轉額為征稅對象 2、所得稅——以納稅

2、人的所得額為征稅對象 3、財產稅——以納稅人所擁有的財產為征稅對象,市場管理法6章1節(jié)：稅收法律制度概述,4、行為稅——以納稅人某些特定的行為為征稅對象 5、資源稅——對納稅人開發(fā)利用自然資源所征收的稅四、稅法的構成要素（一）納稅人1、定義——法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有納稅義務的單位或者個人,市場管理法6章1節(jié)：稅收法律制度概述,2、負稅人——最終負擔稅款的人。 3、扣繳義務人——法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有代扣

3、代繳稅款義務的單位、個人。（二）征稅對象——征稅的直接對象或者標的（三）稅率 1、固定稅率——按照單位征稅對象規(guī)定固定的稅額 2、比例稅率 3、累進稅率,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,一、納稅主體 在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他經濟組織（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用）1、居民企業(yè)：是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

4、2、非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,二、征稅范圍 1、居民企業(yè)——中國境內外的生產、經營所得和其他所得 2、非居民企業(yè)——來源于中國境內的生產、經營所得和其他所得三、稅率 1、企業(yè)所得稅的稅率為25% 2、非居民企業(yè)的

5、稅率為20％ 3、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)15％,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,四、應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額×稅率 收入總額－準予扣除項目的金額五、收入總額的確定（一）收入總額包括： 1、銷售貨物收入；  2、提供勞務收入；,,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,3、轉讓財產收入；  4、股息、紅利等權益性投資

6、收益；  5、利息收入；  6、租金收入；  7、特許權使用費收入；  8、接受捐贈收入；  9、其他收入（固定資產盤盈收入）。,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,（二）收入總額中的下列收入為不征稅收入：    1、財政撥款； 2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

7、 3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,六、準予扣除的基本項目（一）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（二）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（四）在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,（五）計稅工資和

8、職工“三費”（六）企業(yè)的下列收入為免稅收入：    1、國債利息收入；     2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；     3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；   

9、0; 4、符合條件的非營利組織的收入。,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,七、不得扣除的項目 1、資本性支出——納稅人購置或者建造的固定資產、對外投資的支出 2、無形資產受讓、開發(fā)費用 3、違法經營的罰款和被沒收財務的損失 4、各項稅收的滯納金、罰款和罰金 5、自然災害或者意外事故損失有賠償的部分 6、超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈

10、 7、各種非廣告性質的贊助支出,市場管理法6章2節(jié)：企業(yè)所得稅,八、虧損結轉制度 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年彌補，但最長不得超過5年。,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,一、納稅主體1、居民納稅人——在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人 （境內外所得）2、非居民納稅人——在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個

11、人 （境內所得）,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,二、征稅的范圍 1、工資、薪金所得； 2、個體工商戶的生產、經營所得； 3、對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得； 4、勞務報酬所得； 5、稿酬所得； 6、特許權使用費所得； 7、利息、股息、紅利所得； 8、財產租賃所得； 9、財產轉讓所得； 10、偶然所得； 11、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,三、稅率1、工資、薪金

12、所得，適用九級累進稅率，稅率為5％－45％。2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用五級累進稅率，稅率為5％－35％。3、其他類應稅所得適用20％的比例稅率，但下列特殊情況：,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（1）稿酬所得，適用20％的稅率，并按應納稅額減征30％。（2）勞務報酬所得，適用20％的稅率，但若一次收入畸高，即一次取得的勞務報酬，應稅所得額超過20000元的，可以實行加成征收。四、

13、應納稅額和應納稅所得額的計算,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（一）工資、薪金所得應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數 每月工資－1600/5200例：※月薪3500元，請問繳納多少所得稅？ ※在天津某外資企業(yè)工作的美國專家月收入10000元？,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（二）個體工商戶生產經營所得應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數

14、每年收入總額－成本、費用、稅金、損失例：某個體運輸戶全年耗用燃料28萬，購置輪胎1萬，固定資產折舊4萬，車輛修理費2萬，交納養(yǎng)路費1.5萬，車床使用費5000元，支付司機工資福利費3萬，其他管理費用5000元，事故損失4萬，保險公司賠付3萬，全年收入54萬，繳納稅金及附加2萬，營業(yè)外收入4萬元，營業(yè)外支出3萬元，請問所得稅？,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（三）對企事業(yè)單位承包、承租經營所得應納稅額＝應納稅所得額×稅

15、率－速算扣除數 全年收入總額－必要費用（1600元/月）例：某個人與事業(yè)單位簽訂承包合同，每月固定取得工資600元，年終盈利承包人與發(fā)包人4：6分成，年終實現稅后利潤65000元？,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（四）勞務報酬所得應納稅額＝應納稅所得額×稅率（20％） 每次收入4000元以下＝每次收入額－800 每次收入4000元以上＝每次收入額×（1－20％）例：某設計師為某公司業(yè)

16、務搞室內設計，取得收入4000元，請問交多少所得稅？,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,※加成征收（每次收入應納稅所得額超過20000元）應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數 每次收入額×（1－20％）例：某歌星一次取得演出收入40000元，交多少所得稅？,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（五）稿酬所得應納稅額＝應納稅所得額×20％×（1－30％） 每

17、次收入4000元以下＝每次收入額－800 每次收入4000元以上＝每次收入額×（1－20％）例：某作家取得稿酬2萬元，應繳納多少所得 稅？,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（六）特許權使用費所得應納稅額＝應納稅所得額×稅率（20％） 每次收入4000元以下＝每次收入額－800 每次收入4000元以上＝每次收入額×（1－20％）例：某科研人員取得專利轉讓收入10

18、000元，交多少所得稅？,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（七）利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得應納稅額＝應納稅所得額×20％ 每次收入額例：某人購買體育彩票中獎500萬，請問要繳納多少所得稅？,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（八）財產轉讓所得應納稅額＝應納稅所得額×20％ 收入額－財產原價－合理費用例：某人轉讓房屋，售價為6萬，造價

19、為3萬，費用2500元，問繳納多少所得稅？（九）財產租賃所得（同特許權使用費所得）,,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,（十）計算應納稅額應注意的問題1、共同所得的應納稅額。 兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別計稅。2、公益性捐贈的扣除 捐款額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,例：某個人參與商

20、場抽獎，中獎所得18000元，該人拿出3500元現金捐獻災區(qū)，請問應繳納多少所得稅？五、稅收優(yōu)惠政策1、有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅： （1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； （2）因嚴重自然災害造成重大損失的； （3）其他經國務院財政部門批準減稅的。,市場管理法6章3節(jié)：個人所得稅,2、下列各項個人所得，免納個人所得稅： （1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、

21、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； （2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉業(yè)費、復員費； （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； （8）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； （9）中國政府參加的國際公約、

22、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； （10）經國務院財政部門批準免稅的所得。,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,一、稅收管理制度（一）稅務登記制度1、開業(yè)登記 從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關辦理稅務登記。2、變更登記 應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,

23、3、注銷登記（1）納稅人發(fā)生解散。破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的；（2）納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的；（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,（二）賬簿憑證管理制度 賬簿包括總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性賬簿等。（三）納稅申報制度 是納稅人按照法律規(guī)定的期限和內容，向征稅機關提交有關納稅事項的書面報告的一項制度。

24、,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,二、稅收征收制度（一）征納期限1、滯納金 納稅人、扣繳義務人應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款。納稅人、扣繳義務人未按照上述期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款5‰ 的滯納金。,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,2、納稅期限的延長 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批

25、準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。3、稅款的退還、補繳和追征 （1）稅款的退還——對于納稅人多繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應予退還，納稅人自繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以要求退還，繳納3年后發(fā)現的，不得請求退還了。,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,（2）稅款的補繳——對于因稅務機關原因導致稅款少繳納的，稅務機關在3年內發(fā)現，可以要求補繳稅款，但不得請求滯納金，3年后發(fā)現的，稅務機關喪失了請求的權利。（3）

26、稅款的追征—— 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 若主觀有故意則屬于偷稅、欠稅或者騙稅，追征期是無限。,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,（二）稅收保全制度1、責令限期繳納稅款 　稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款 。2、責

27、成提供納稅擔保 在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,3、稅收保全措施（1）如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施:  　  ①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款； 

28、　  ②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。（2）納稅人在限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施,市場管理法6章4節(jié)：稅收征收管理法,（3）納稅人限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。,,市場管理法6章4節(jié)：稅收

29、征收管理法,三、強制執(zhí)行制度 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施:  　　 (一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；  　　 (二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物