完整的財(cái)務(wù)核算制度

1、第一章總則第一條為規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善會(huì)計(jì)核算工作體系，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，制定本制度。第二條會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各分、子公司自制的原始憑證必須真實(shí)、完整、手續(xù)齊全、傳遞及時(shí)，定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送財(cái)務(wù)核算的各種資料和報(bào)表。第三條加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門不定期對各分、子公司的會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，并將結(jié)果納入

2、考核內(nèi)容。第四條集團(tuán)公司一律使用借貨記賬法，采用科目匯總表核算形式。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第五條集團(tuán)公司法定代表人是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算的第一責(zé)任人，對集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第六條集團(tuán)公司設(shè)總會(huì)計(jì)師，按照《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》履行職責(zé)：（一）做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作；（二）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠信建設(shè)，推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化工作；（三）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；（四）推行全面預(yù)算管理，制定資

3、金管控方案，推行資金集中管理；（五）建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制；（六）做好企業(yè)重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作。第七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員根據(jù)工作需要，不定期進(jìn)行崗位輪換。（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：1、根據(jù)工作情況，設(shè)置財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)物資核算、工資核算、成本和費(fèi)用核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、預(yù)算管理、價(jià)格管理、

4、稽核、檔案管理、長短期借款、銷售和稅收管理等，并按財(cái)務(wù)信息化要求設(shè)置信息化主管、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)操作員、審核員等。2、上述會(huì)計(jì)崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要，設(shè)置一人一崗或一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第八條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件：（一）堅(jiān)持原則、廉潔奉公；（二）具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（三）主管（代管）一個(gè)單位或本單位某一主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間二年以上；（四

5、）熟悉國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識(shí)，具有一定的分析能力；（五）有較強(qiáng)的組織能力；（六）有較強(qiáng)的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報(bào)告和管理制度；（七）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。第九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件：（一）敢于堅(jiān)持原則，遵守職業(yè)道德；（二）除剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生，其他會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備初級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（三）新參加會(huì)計(jì)工作人員必須具有本科及以上財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)歷，并經(jīng)過集團(tuán)公司考試、考核后上崗

6、；（四）經(jīng)選拔合格的會(huì)計(jì)人員，一律申請辦理“會(huì)計(jì)證”和“會(huì)計(jì)電算化證”，無證不得上（二）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。（三）交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上應(yīng)注明單位名稱、交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)、其他需要說明的問題和意見。移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存入會(huì)計(jì)檔案一份。（四）接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第二

7、十三條會(huì)計(jì)人員在辦理工作移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致；不一致時(shí)，移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。（二）移交人員所保管的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、原始憑證、原始單據(jù)和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺；如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。（三）銀行存款戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)

8、表”調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)賬項(xiàng)要注明原因。各種財(cái)務(wù)物資、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。接替人員根據(jù)需要可以抽查個(gè)別賬戶余額是否與實(shí)物相符，必要時(shí)與往來單位、有關(guān)個(gè)人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印鑒和其他實(shí)物，必須交接清楚。從事財(cái)務(wù)信息化工作的移交人員，要將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下交接清楚。（五）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對移交的遺留問題，應(yīng)

9、寫出書面材料。第二十四條移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、自制原始憑證、所做會(huì)計(jì)憑證及其其他會(huì)計(jì)資料的合法性、合格性、真實(shí)性承擔(dān)一切法律責(zé)任。第五章會(huì)計(jì)核算的一般要求第二十五條各分、子公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、建立會(huì)計(jì)賬冊、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第二十六條各分、子公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)

10、務(wù)的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第二十條各分、子公司的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、會(huì)計(jì)處理方法前后一致，有可比性。第二十八條會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣元為記賬單位。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主

11、的分支機(jī)構(gòu)，也可以選擇其一種外國貨幣為記賬單位。如某項(xiàng)業(yè)務(wù)換取外匯后，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在辦理收支業(yè)務(wù)時(shí)，仍折算成人民幣進(jìn)行核算。第二十九條對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，格式按財(cái)政部和集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置，在不影響集團(tuán)公司整體會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表對外報(bào)送的前提下，可以根據(jù)情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計(jì)或輔助會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目除外）。第三十條各分、子公司財(cái)務(wù)核算的所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)