新三板財務核算進行規(guī)范工作思路

1、1關于申請新三板掛牌上市申報期關于申請新三板掛牌上市申報期財務核算進行規(guī)范工作思路財務核算進行規(guī)范工作思路只要接觸過新三板的人，可能都會有一種感覺，那就是對于新三板過程中一些問題的把握標準到底是怎樣的。盡管新三板掛牌企業(yè)的透明度和公眾性遠低于上市公司，同時股轉中心也是一直在強調新三板掛牌企業(yè)遇到的問題一切都可以商量，但是在一些核心問題上如何在將掛牌企業(yè)成本降至最低的情況和滿足掛牌企業(yè)公眾公司基本要求之間找到一個最佳的平衡？同時，這也就是

2、解決了中介機構與掛牌企業(yè)之間最根本的矛盾。對于中介機構來說，對于問題的解決自然是越到位越徹底，最好是不惜一切代價解決得清清楚楚，這樣中介機構做項目不僅沒有風險并且成功率自然也會高。顯然，掛牌企業(yè)肯定不會這么想，敢情不是花你的錢，對于企業(yè)來說最好是付出最小的代價能夠完成掛牌的目標。如果按照上述擬上市公司的標準來嚴格要求解決問題，那么掛牌企業(yè)很可能是主觀上我寧可不上新三板我也不解決問題了，或者客觀上就是我想解決，但是你打死我我也解決不了。所

3、以，我們需要特事特辦，以特定的思維來判斷和解決新三板掛牌過程中出現(xiàn)的問題：1、我們在判斷問題時，要以掛牌主體作為重點的核查對象，只要掛牌主體保證能夠有完整的資產(chǎn)邊界、明確有效可行的業(yè)務發(fā)展模式以及可以預期的未來發(fā)展前景就可以了。2、至于股東控制資產(chǎn)是否全部都納入掛牌主體以及股東或者實際控制人存在一些瑕疵，如果判斷這些瑕疵并不會必然影響掛牌企業(yè)的運行或者影響有限，那么我們認為不一定要把這些問題全部解決。3、關于掛牌企業(yè)是不是要把全部業(yè)務納

4、入上市主體，這個同樣需要尊重企業(yè)歷史的發(fā)展軌跡以及目前企業(yè)解決問題的有效性和必要性，如果目前解決成本太高或者根本不可行，那么我們應該允許企業(yè)一邊發(fā)展一邊解決（比如關聯(lián)交易或者某些情況下的同業(yè)競爭）。3財務造假不一定就是業(yè)績造假，還有可能是資產(chǎn)造假。此外，除了常見的財務造假，可能還會存在資質造假、專利造假等其他一些情形。3、掛牌企業(yè)不得存在出資不實的情形新的公司法明確了對公司注冊資本放開監(jiān)管的理念，同時我們也一直在強調新三板掛牌標準的多樣

5、化，于是很多人認為新三板掛牌企業(yè)注冊資本可以存在虛增的情形，這顯然是不對的。注冊資本是股東投入企業(yè)的資產(chǎn)，同時也是企業(yè)發(fā)展運營的基本“口糧”，如果這個資產(chǎn)存在虛構的成分，那么企業(yè)運行的根基是不穩(wěn)健的，甚至企業(yè)的股東也存在誠信問題。當然，目前政策規(guī)定，股東補足出資不需要運行時間。上述三個方面可能是最常見也是最重要的底線，可能還有其他一些方面的問題也需要我們在實踐中重點關注，比如常見的財務不規(guī)范問題。一個企業(yè)可以說我沒有造假，但是我就是財務

6、不規(guī)范，相當?shù)牟灰?guī)范，賬實不符或者憑證不完整。當然，我們可以要求企業(yè)曾經(jīng)存在財務不規(guī)范的歷史，也可以理解企業(yè)的財務狀況和內控不可能達到上市公司的要求，但是掛牌企業(yè)至少要建立基本的財務核算制度并且嚴格執(zhí)行。一、申請新三板掛牌申報期的理賬（內、外賬處理）的基本思路一、申請新三板掛牌申報期的理賬（內、外賬處理）的基本思路（一）盡職調查（一）盡職調查省略。（二）確定目標（二）確定目標對內、外賬合并，假設按財務核算進行規(guī)范做，主要考慮銷售、采購開

7、票加稅點及補計相關稅費、折舊、租金等，按照《企業(yè)會計準則》模擬編制2012年、2013年度利潤表、資產(chǎn)負債表，按照《企業(yè)會計準則》預測編制2014年度利潤表、資產(chǎn)負債表。初步了解實際的毛利率、利潤率、增長率、凈利潤增長率、資產(chǎn)(負債)比重以及存貨周轉率、應收賬款周轉率等指標的情況，有利于企業(yè)盈利規(guī)劃。雖然新三板掛牌條件中并無明確的財務指標要求，對企業(yè)是否盈利也無硬性規(guī)定，但對于企業(yè)進入資本市場的客觀需要來說，企業(yè)盈利的持續(xù)性、合理性和成