績效審計操作指南

1、第一章第一章總則總則第一條為促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立、健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國國家審計基本準則》和其他通用審計準則及專業(yè)審計準則、《青島市審計監(jiān)督條例》等，制定本指南。第二條績效審計是審計機關(guān)對依法屬于審計監(jiān)督對象的[①]財政財務

2、收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查其管理和使用財政資金及其他公共資源所達到的經(jīng)濟性、效率性和效果性，并進行分析、評價和提出改進建議的審計行為。（一）經(jīng)濟性指在保證質(zhì)量的前提下，以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約。（二）效率性是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系。（三）效果性是指目標的實現(xiàn)程度，以及一項活動的實際效果與預期效果的關(guān)系。經(jīng)濟性、效率性和效果性三要素是一個有機的整體。經(jīng)濟性主要側(cè)重于投入方面，注意節(jié)約支出；

3、而效率性主要指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，即是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出；效果性是對經(jīng)濟活動的產(chǎn)出結(jié)果與預期目標的比較。經(jīng)濟性是前提，效率性是過程，效果性是目的，經(jīng)濟性、效率性都應與效果性相一致。第三條必要時，審計機關(guān)可以在實施績效審計時對公平性、環(huán)境性等事項進行檢查和評價。據(jù)審計項目的具體情況，審查、評價的重點應有所側(cè)重。公平性指審查財政財務收支活動是否符合社會公平的要求。社會公平主要是指合理地分配社會資源，貫

4、徹社會保障措施，減少不平等和絕對貧困，維護社會公正。環(huán)境性指對生態(tài)環(huán)境的保護，主要是指生產(chǎn)經(jīng)營活動是否形成了對生態(tài)環(huán)境的破壞，是否符合環(huán)保的要求，環(huán)保資金的使用是否合規(guī)有效等。第四條績效審計的基本程序包括審計計劃立項、審前準備、審計實施、審計報告、后續(xù)跟蹤檢查等五個部分?？冃徲嬤^程中，及時召開審計業(yè)務會以及與被審計對象就相關(guān)事項進行溝通應貫穿績效審計的全過程。第五條在績效審計過程中，應加強審計質(zhì)量控制，把握五個質(zhì)量環(huán)節(jié)，只有在上一環(huán)節(jié)

5、得到執(zhí)行后，才能開展下一階段工作。（一）審計準備工作是否就緒；（二）審計人員獲取的信息是否全面、清晰、可信并得到證據(jù)支持；（三）是否可以提交審計報告；（四）是否可以公布審計信息；（五）是否已總結(jié)經(jīng)驗教訓。第六條績效審計人員應將職業(yè)謹慎貫穿績效審計始終，并具備以下條件：（一）具備績效審計的專業(yè)知識并能運用與實踐；（二）清楚、有效的書面和口頭的溝通能力；（三）其他績效審計必需的能力。第七條具備計算機審計條件的績效審計項目應充分運用計算機審計

6、的技術(shù)和方法，在遵循《青島市審計局計算機審計操作規(guī)程》的基礎上，在數(shù)據(jù)采集、證據(jù)收集、建立績效審計評價標準、提出審計建議等方面應積極探索運用計算機技術(shù)和方法開展績效審計（計算機技術(shù)在績效審計中的應用見附件1）。第八條本指南由總則、審計計劃、審前準備、審計評價標準、審計實施、審計報告、后續(xù)跟蹤檢查、附則八部分構(gòu)成。第三章第三章審前準備審前準備第十六條審前準備是指審計機關(guān)按照《青島市審計局審計項目質(zhì)量控制暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，進行審前調(diào)查，

7、學習和收集相關(guān)資料，明確審計的目標、范圍和重點，初步確定審計評價標準，設計審計方法，編制審計方案，下達審計通知書。第十七條績效審計應通過查閱被審計對象工作報告、媒體報道、近期接受檢查情況、同行業(yè)的管理經(jīng)驗和做法等途徑，就如下方面進行審前調(diào)查：（一）隸屬關(guān)系、機構(gòu)和人員設置，業(yè)務范圍、業(yè)務特點；（二）管理方式及內(nèi)部控制情況。被審計對象內(nèi)部對于資源的使用和管理是如何進行授權(quán)和分工的，主要業(yè)務活動的程序，如何進行信息交流和溝通，是否建立了內(nèi)部

8、審計制度，是否建立了保護資產(chǎn)安全完整、保證資源有效管理和使用的控制措施等；（三）資源情況。包括有形資源（如存貨等）、財務資源、信息資源、人力資源等的來源、性質(zhì)、使用等情況；（四）職責或績效目標。包括財務目標（如預算）和非財務目標（如預期的產(chǎn)出和效果），還應關(guān)注各項目標是否相互沖突；（五）外部環(huán)境。包括被審計對象所在行業(yè)的競爭性，宏觀經(jīng)濟環(huán)境，政治敏感性，公眾的關(guān)注程度；（六）其他。第十八條審計組根據(jù)初步確定的審計總體目標確定審計具體目標

9、，確定審計范圍，在審計范圍內(nèi)確定審計重點。審計重點具體內(nèi)容應根據(jù)如下因素來確定：（一）重要性。主要是指金額和性質(zhì)兩個方面的含義。性質(zhì)方面的重要性主要是指該事項對于政府和公眾的影響和重要意義。（二）管理風險。即管理不善的可能性越大，越應該進行審計。（三）審計作用（審計的潛在影響）。審計能夠發(fā)揮的重要作用可以從經(jīng)濟性、效率性、效果性方面進行估計。（四）可操作性。審計人員可以借助預算、合同或協(xié)議、評估報告、計劃、手冊、媒體的報道、現(xiàn)場觀察、訪

10、談等渠道，獲取有關(guān)信息，并對各因素進行通盤考慮的基礎上，確定重點審計事項的優(yōu)先次序。第十九條審計人員應將審計目標層層分解，直至可以直接收集信息和證據(jù)為止，分解的具體目標必須覆蓋了整個審計內(nèi)容并且不互相交叉重復。第二十條審計組應初步設定績效審計評價體系，并根據(jù)被審計對象目標實現(xiàn)的關(guān)鍵因素進行指標設計。第二十一條在審計準備階段，審計組應對每個具體審計事項確定擬采用的審計方法。第二十二條審計組應召開審前業(yè)務會就如下方面進行討論，為編制績效審計