績效審計(jì)操作指南

1、第一章第一章總則總則第一條為促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立、健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和其他通用審計(jì)準(zhǔn)則及專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、《青島市審計(jì)監(jiān)督條例》等，制定本指南。第二條績效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對依法屬于審計(jì)監(jiān)督對象的[①]財(cái)政財(cái)務(wù)

2、收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查其管理和使用財(cái)政資金及其他公共資源所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并進(jìn)行分析、評價(jià)和提出改進(jìn)建議的審計(jì)行為。（一）經(jīng)濟(jì)性指在保證質(zhì)量的前提下，以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。（二）效率性是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系。（三）效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及一項(xiàng)活動的實(shí)際效果與預(yù)期效果的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三要素是一個(gè)有機(jī)的整體。經(jīng)濟(jì)性主要側(cè)重于投入方面，注意節(jié)約支出；

3、而效率性主要指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，即是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出；效果性是對經(jīng)濟(jì)活動的產(chǎn)出結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的比較。經(jīng)濟(jì)性是前提，效率性是過程，效果性是目的，經(jīng)濟(jì)性、效率性都應(yīng)與效果性相一致。第三條必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施績效審計(jì)時(shí)對公平性、環(huán)境性等事項(xiàng)進(jìn)行檢查和評價(jià)。據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，審查、評價(jià)的重點(diǎn)應(yīng)有所側(cè)重。公平性指審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動是否符合社會公平的要求。社會公平主要是指合理地分配社會資源，貫

4、徹社會保障措施，減少不平等和絕對貧困，維護(hù)社會公正。環(huán)境性指對生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，主要是指生產(chǎn)經(jīng)營活動是否形成了對生態(tài)環(huán)境的破壞，是否符合環(huán)保的要求，環(huán)保資金的使用是否合規(guī)有效等。第四條績效審計(jì)的基本程序包括審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤檢查等五個(gè)部分。績效審計(jì)過程中，及時(shí)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會以及與被審計(jì)對象就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通應(yīng)貫穿績效審計(jì)的全過程。第五條在績效審計(jì)過程中，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，把握五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)，只有在上一環(huán)節(jié)

5、得到執(zhí)行后，才能開展下一階段工作。（一）審計(jì)準(zhǔn)備工作是否就緒；（二）審計(jì)人員獲取的信息是否全面、清晰、可信并得到證據(jù)支持；（三）是否可以提交審計(jì)報(bào)告；（四）是否可以公布審計(jì)信息；（五）是否已總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。第六條績效審計(jì)人員應(yīng)將職業(yè)謹(jǐn)慎貫穿績效審計(jì)始終，并具備以下條件：（一）具備績效審計(jì)的專業(yè)知識并能運(yùn)用與實(shí)踐；（二）清楚、有效的書面和口頭的溝通能力；（三）其他績效審計(jì)必需的能力。第七條具備計(jì)算機(jī)審計(jì)條件的績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)

6、的技術(shù)和方法，在遵循《青島市審計(jì)局計(jì)算機(jī)審計(jì)操作規(guī)程》的基礎(chǔ)上，在數(shù)據(jù)采集、證據(jù)收集、建立績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、提出審計(jì)建議等方面應(yīng)積極探索運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和方法開展績效審計(jì)（計(jì)算機(jī)技術(shù)在績效審計(jì)中的應(yīng)用見附件1）。第八條本指南由總則、審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤檢查、附則八部分構(gòu)成。第三章第三章審前準(zhǔn)備審前準(zhǔn)備第十六條審前準(zhǔn)備是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《青島市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行審前調(diào)查，

7、學(xué)習(xí)和收集相關(guān)資料，明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，初步確定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)審計(jì)方法，編制審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書。第十七條績效審計(jì)應(yīng)通過查閱被審計(jì)對象工作報(bào)告、媒體報(bào)道、近期接受檢查情況、同行業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和做法等途徑，就如下方面進(jìn)行審前調(diào)查：（一）隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置，業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)；（二）管理方式及內(nèi)部控制情況。被審計(jì)對象內(nèi)部對于資源的使用和管理是如何進(jìn)行授權(quán)和分工的，主要業(yè)務(wù)活動的程序，如何進(jìn)行信息交流和溝通，是否建立了內(nèi)部

8、審計(jì)制度，是否建立了保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證資源有效管理和使用的控制措施等；（三）資源情況。包括有形資源（如存貨等）、財(cái)務(wù)資源、信息資源、人力資源等的來源、性質(zhì)、使用等情況；（四）職責(zé)或績效目標(biāo)。包括財(cái)務(wù)目標(biāo)（如預(yù)算）和非財(cái)務(wù)目標(biāo)（如預(yù)期的產(chǎn)出和效果），還應(yīng)關(guān)注各項(xiàng)目標(biāo)是否相互沖突；（五）外部環(huán)境。包括被審計(jì)對象所在行業(yè)的競爭性，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，政治敏感性，公眾的關(guān)注程度；（六）其他。第十八條審計(jì)組根據(jù)初步確定的審計(jì)總體目標(biāo)確定審計(jì)具體目標(biāo)

9、，確定審計(jì)范圍，在審計(jì)范圍內(nèi)確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)如下因素來確定：（一）重要性。主要是指金額和性質(zhì)兩個(gè)方面的含義。性質(zhì)方面的重要性主要是指該事項(xiàng)對于政府和公眾的影響和重要意義。（二）管理風(fēng)險(xiǎn)。即管理不善的可能性越大，越應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)。（三）審計(jì)作用（審計(jì)的潛在影響）。審計(jì)能夠發(fā)揮的重要作用可以從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面進(jìn)行估計(jì)。（四）可操作性。審計(jì)人員可以借助預(yù)算、合同或協(xié)議、評估報(bào)告、計(jì)劃、手冊、媒體的報(bào)道、現(xiàn)場觀察、訪

10、談等渠道，獲取有關(guān)信息，并對各因素進(jìn)行通盤考慮的基礎(chǔ)上，確定重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的優(yōu)先次序。第十九條審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)層層分解，直至可以直接收集信息和證據(jù)為止，分解的具體目標(biāo)必須覆蓋了整個(gè)審計(jì)內(nèi)容并且不互相交叉重復(fù)。第二十條審計(jì)組應(yīng)初步設(shè)定績效審計(jì)評價(jià)體系，并根據(jù)被審計(jì)對象目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。第二十一條在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組應(yīng)對每個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)確定擬采用的審計(jì)方法。第二十二條審計(jì)組應(yīng)召開審前業(yè)務(wù)會就如下方面進(jìn)行討論，為編制績效審計(jì)