csa指南審計抽樣

1、1《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》應(yīng)用指南審計抽樣》應(yīng)用指南（2010年11月1日修訂）一、定義（一）抽（一）抽樣單樣單元（參見本準(zhǔn)則第六條）1抽樣單元可能是實物項目（如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元。（二）非抽（二）非抽樣風(fēng)險樣風(fēng)險（參見本準(zhǔn)則第九條）2注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蛘`解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)錯報或偏差，均可能導(dǎo)致非抽

2、樣風(fēng)險。（三）可容忍（三）可容忍錯報錯報（參見本準(zhǔn)則第十二條）3在設(shè)計樣本時，注冊會計師需要確定可容忍錯報，以應(yīng)對單個非重大錯報的匯總數(shù)可能導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的風(fēng)險，并為可能未發(fā)現(xiàn)的潛在錯報留出余地?？扇萑体e報是將實際執(zhí)行的重要性（參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》）運用到特定抽樣程序。可容忍錯報可能等于或低于實際執(zhí)行的重要性。二、樣本設(shè)計、樣本規(guī)模和選取測試項目（一）（一）樣本設(shè)計設(shè)計（參

3、見本準(zhǔn)則第十五條）3計師作出這種評估，旨在設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模。例如，如果預(yù)期偏差率高得無法接受，注冊會計師通常決定不實施控制測試。同樣，對于細節(jié)測試，注冊會計師需要評估總體中的預(yù)期錯報。如果預(yù)期錯報很高，注冊會計師在實施細節(jié)測試時對總體進行100%檢查或使用較大的樣本規(guī)?？赡茌^為適當(dāng)。8在考慮總體的特征時，注冊會計師可能認為分層或金額加權(quán)選樣是適當(dāng)?shù)?。本指南附?為分層和金額加權(quán)選樣提供了進一步指引。9確定使用統(tǒng)計抽樣方法還是非

4、統(tǒng)計抽樣方法，取決于注冊會計師的職業(yè)判斷，但樣本規(guī)模不是區(qū)分統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法的有效標(biāo)準(zhǔn)。（二）（二）樣本規(guī)模（參見本準(zhǔn)則第十六條）10注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險水平影響所需的樣本規(guī)模。注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，所需的樣本規(guī)模越大。11注冊會計師可以運用統(tǒng)計學(xué)公式或運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。本指南附錄2和附錄3列示了通常對確定樣本規(guī)模產(chǎn)生影響的各種因素。無論選擇統(tǒng)計抽樣方法還是非統(tǒng)計抽樣方法，在類似情況下，附錄2和附