2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、新會計準則下企業(yè)銷售返利的分析及賬務(wù)處理一、銷售返利主要形式主要有以下兩種方式:1.折扣銷售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓。2.商業(yè)返利,以平價低于進價銷售,它包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。根據(jù)會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。2.直接返還貨款的形式3.沖抵貨款的形式。二、銷售返利的賬務(wù)處理據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票

2、聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。1達到規(guī)定數(shù)量贈實物銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。支付銷售返利方:借:營業(yè)費用貸:庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。收到銷售返利方:收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩

3、種情況處理:(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:借:庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:主營業(yè)務(wù)成本(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:借:庫存商品貸:主營業(yè)務(wù)成本2直接返還貨款支付銷售返利方:銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。借:營業(yè)費用貸:銀行存款等但是在實務(wù)操作中,對于這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理:借:主營業(yè)務(wù)收入貸:銀行存款因為

4、現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。收到銷售返利方:收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3沖抵貨款的形式。國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)

5、規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進項稅額。銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售

6、返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。如果將返利額另開發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入,并相應(yīng)沖減銷項稅額。支付銷售返利方:支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票。借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款收到銷售返利方:收到返利方,持通過稅

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