政府采購與合同審計

1、政府采購與合同審計政府采購與合同審計一、審計重點與方法一、審計重點與方法（一）政府采購審計（一）政府采購審計政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購項目審計是指對物資采購部門獲取貨物、工程、服務(wù)的采購活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價。重點關(guān)注項目建設(shè)的各風(fēng)險點和與造價相關(guān)的各個環(huán)節(jié)。一般情況下分為：預(yù)算審計、招標(biāo)文件審計、

2、待簽合同審計、結(jié)算審計、內(nèi)控制度審計等。審計方式主要是委托社會中介、聘請專家參與或自行組織人員開展。其審計重點和方法有：1政府采購的內(nèi)部控制情況審計政府采購的內(nèi)部控制情況審計（1）審查單位是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。（2）審查單位政府采購管理是否明確相關(guān)崗位（部門）的職責(zé)權(quán)限，以確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件編制與審核、合同審核、簽訂與驗收、驗收與保管、使用等不相容崗位

3、相互分離。（3）審查單位對政府采購活動是否實施歸口管理，在政府采購活動中是否建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。（4）檢查單位對政府采購申請的內(nèi)部審核、采購文件內(nèi)部審核、采購組織管理情況，選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息是否按規(guī)定執(zhí)行，招標(biāo)文件是否存在排他性、指向性等不公平不公正行為，采購組織是否公開、公平、公正、客觀，開評標(biāo)過程有無串標(biāo)、圍標(biāo)嫌疑等。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方

4、式等事項是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。（5）審查單位對政府采購項目實施、驗收的管理情況。在建設(shè)中是否堅持貨物到貨簽收、安裝調(diào)試時是否按規(guī)定流程組織、變更時是否按規(guī)定簽證或報批；是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度、合同和政府招投標(biāo)文件，由指定部門或?qū)ｉT機構(gòu)組織專家或相關(guān)部門人員對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、工期和其為，是否存在使用不符合條件的評審專家或不按規(guī)定抽取管理評審專家影響采購結(jié)果的問題。（3）審查政府采購方式是否恰當(dāng)，有無違規(guī)調(diào)整采購方式而規(guī)避

5、公開競爭等問題，重點關(guān)注將應(yīng)適用公開招標(biāo)方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。（4）依據(jù)政府采購相關(guān)法規(guī)，對政府采購活動中采購項目的委托、采購信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)成交單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性進行審查，重點關(guān)注委托關(guān)系權(quán)利義務(wù)不明確影響采購行為問題，采購信息發(fā)布渠道和時間不合規(guī)問題，評標(biāo)談判程序不合法、評標(biāo)過程不公平公正、影響評審結(jié)果問題等。（5）對政府采購合同訂立、履行情況進行審查

6、，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同的情況，是否在規(guī)定時間內(nèi)報有關(guān)部門備案，是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的的行為，是否存在未嚴(yán)格履行合同的行為，以及是否存在惡意串通虛假驗收等問題。（二）合同審計（二）合同審計1審查單位合同的內(nèi)部控制情況審查單位合同的內(nèi)部控制情況對照檢查合同的內(nèi)部控制是否符合以下基本要求：（1）單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的審核、授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保

7、管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。（2）單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。（3）單位應(yīng)當(dāng)加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員