cpa考試(稅法)

1、CPA考試考試《稅法稅法》容易出錯(cuò)難點(diǎn)總結(jié)容易出錯(cuò)難點(diǎn)總結(jié)CPA《增值稅增值稅》易錯(cuò)考點(diǎn)總結(jié)易錯(cuò)考點(diǎn)總結(jié)1、在計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅時(shí)，首先要把關(guān)稅、消費(fèi)稅等計(jì)算出來(lái)，這里有一個(gè)特殊的情況：題目告訴貨物價(jià)格比如100萬(wàn)，在境外發(fā)生了運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，但在境外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定價(jià)格，只知道運(yùn)費(fèi)占貨物價(jià)格的2%，則保險(xiǎn)費(fèi)=（1001002%）0.3%。2、將固定資產(chǎn)計(jì)為流動(dòng)資產(chǎn)的特殊問(wèn)題：某全套生產(chǎn)線銷售單位購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)線全套設(shè)備，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)

2、稅金，在銷售生產(chǎn)線時(shí)，由于此類銷售單位是專門(mén)以購(gòu)銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)線是作為流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)計(jì)價(jià)的，因此在銷售時(shí)可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅金。CPA《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)1、保險(xiǎn)業(yè)的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定，應(yīng)該以期間平均儲(chǔ)金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)的納稅期限是一個(gè)月，所以不能按年利率來(lái)計(jì)算。舉個(gè)例子，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的期初儲(chǔ)金為100萬(wàn)，期末儲(chǔ)金為120萬(wàn)，當(dāng)期銀

3、行存款利率1.98%，則當(dāng)期應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（100120）21.98%12。2、個(gè)人出租自由住房按照3%征收，單位出租公有住房和廉價(jià)住房，暫免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人銷售自住滿一年的住房，免征營(yíng)業(yè)稅，不滿一年的要征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人銷售自建自用的住房免征營(yíng)業(yè)稅。3、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)應(yīng)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。4、運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。CPA《消費(fèi)稅消費(fèi)稅》易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)1、委托加工消費(fèi)稅抵扣

4、問(wèn)題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費(fèi)稅不得抵扣。2、組成計(jì)稅價(jià)格中僅包含復(fù)合計(jì)說(shuō)從價(jià)定率的部分，不包括從量定額的部分，在計(jì)算委托加工，進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時(shí)要注意。CPA《企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅》考點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)考點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)1、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)問(wèn)題。注意直接捐贈(zèng)給對(duì)方的不能扣除。一般企業(yè)在不超過(guò)調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%扣除，金融保險(xiǎn)企業(yè)扣除比例為1.5%。這里要注意區(qū)別一下，不是很難理解，但關(guān)鍵是調(diào)整前應(yīng)

5、納稅所得包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)和視同銷售，不能拿會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)直接計(jì)算，還要看看有沒(méi)有視同銷售，這里要注意了。1、前兩個(gè)稅種對(duì)于“三外”都沒(méi)有約束性，即只對(duì)國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位和個(gè)人征稅。契稅征稅范圍要大些。這里要注意比較。前兩個(gè)稅種對(duì)應(yīng)的“三外”稅費(fèi)為土地使用費(fèi)，城市房地產(chǎn)稅。2、（1）土地使用稅對(duì)國(guó)有土地，集體土地使用人征稅，這里要和土地增值稅進(jìn)行比較，后者不包括集體土地轉(zhuǎn)讓，稍微注意一下。（2）房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)征稅。（3）契稅對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為征稅，是