cpa注會(huì)考試稅法知識(shí)點(diǎn)

1、第1頁(yè)第一章第一章稅法總論稅法總論2第一節(jié)第一節(jié)稅法的概念稅法的概念一、稅收特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)，國(guó)家為主體，強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)法律規(guī)范的總稱(chēng)第二節(jié)第二節(jié)稅法在我國(guó)法律體系中的地位稅法在我國(guó)法律體系中的地位2.稅法與民法的關(guān)系：民法主要是平等、等價(jià)和有償平等、等價(jià)和有償；稅法主要采用命令和服從的方法命

2、令和服從的方法。第三節(jié)第三節(jié)稅收法定原則稅收法定原則10141014年考點(diǎn)年考點(diǎn)內(nèi)容要點(diǎn)1.稅收法定稅收法定（核心）稅法主體的權(quán)利義務(wù)法定、要素法定。稅法主體的權(quán)利義務(wù)法定、要素法定。內(nèi)容包括：稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則要件法定原則和稅務(wù)合法性原則2.稅法公平稅法公平能力相等，稅負(fù)相同3.稅收效率稅收效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率基本原則4.實(shí)質(zhì)課稅實(shí)質(zhì)課稅應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)

3、1.法律優(yōu)位法律的效力高于行政立法的效力、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的法律不溯及既往對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法3.新法優(yōu)于舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法避免不同的規(guī)定而給法律適用帶來(lái)的混亂4.特別法優(yōu)于普通法對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定效力高于一般規(guī)定的效力居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別

4、較高的稅法于作為普通法的級(jí)別較高的稅法5.實(shí)體從舊、程序從新1）實(shí)體稅法不具備溯及力2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力適用原則6程序優(yōu)于實(shí)體在訴訟發(fā)生訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用知識(shí)點(diǎn)：稅收法律關(guān)系知識(shí)點(diǎn)：稅收法律關(guān)系權(quán)利主體對(duì)納稅方采用屬地兼屬人屬地兼屬人原則；權(quán)利主體雙方法律地位權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等權(quán)利客體征稅對(duì)象關(guān)系的內(nèi)容關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利

5、和承擔(dān)的義務(wù)第四節(jié)第四節(jié)稅法要素稅法要素總則、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象征稅對(duì)象、稅目、稅率稅率、納稅環(huán)節(jié)期限期限地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。二、征稅對(duì)象：即納稅客體二、征稅對(duì)象：即納稅客體1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)

6、象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱(chēng)。3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：概念含義課稅對(duì)象作用或形式第3頁(yè)稅2.稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。第六節(jié)第六節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法稅收?qǐng)?zhí)法10121012稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅；企業(yè)所得稅；銀行總行、保險(xiǎn)總

7、公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等（證券印花稅2016）地稅城建稅（國(guó)稅局征的除外）、企業(yè)個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等海關(guān)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅三、稅收收入劃分三、稅收收入劃分1）中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。2）地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)

8、稅、車(chē)船稅、契稅。3）中央政府與地方政府共享收入包括——3大稅2小稅：增值稅增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（城市維護(hù)建設(shè)稅（各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅、資源稅資源稅（海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方）。四、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)：四、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)：警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻

9、止出境等。第七節(jié)第七節(jié)國(guó)際稅收關(guān)系國(guó)際稅收關(guān)系三、國(guó)際重復(fù)征稅三、國(guó)際重復(fù)征稅1.法律性法律性國(guó)際重復(fù)征稅：對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅2.經(jīng)濟(jì)性經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅：對(duì)不同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅3.稅制性稅制性國(guó)際重復(fù)征稅：各國(guó)普遍實(shí)行復(fù)合稅制度形式：不同稅收管轄權(quán)重疊1）居民與地域管轄權(quán)的重疊2）居民與居民管轄權(quán)的重疊3）地域與地域管轄權(quán)的重疊（支付地與勞務(wù)發(fā)生地的差異）知識(shí)點(diǎn)：知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定（1515年新增）

10、年新增）1.協(xié)定適用范圍2.基本用語(yǔ)的定義3.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅4.避免雙重征稅的辦法一般的方法有免稅法、抵免法等5.稅收無(wú)差別待遇6.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅第二章第二章增值稅法增值稅法15知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的一般規(guī)定知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的一般規(guī)定：1414、1515年選擇題、年選擇題、1515計(jì)算題計(jì)算題試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容1）陸路運(yùn)輸服務(wù)包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車(chē)?yán)|車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸2）水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、?/p>