2013年注冊會計師cpa注會稅法講義課件

1、1我們預科班的教學目的，就是給沒有稅法基礎或稅法基礎相對薄弱的學員打基礎。一、一、CPACPA稅法考試的主要內容稅法考試的主要內容從2009到2012年這四年的考試命題來看，CPA考試教材的主要內容和分值比重大約如下：教材內容類別具體內容分值比重基本理論稅法理論：側重基本概念和基本常識，是稅法學習的基礎，考試時易命制選擇題等客觀題型2%流轉稅法（4個稅種）增值稅法；消費稅法；營業(yè)稅法；關稅法與經營關系密切，對考生的計算和綜合技能要求很高

2、，考試可以命制各種題型36%資源、財產和行為、特定目的等稅法（10個稅種）城市維護建設稅法；資源稅法；土地增值稅法；房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法；車輛購置稅和車船稅法；印花稅和契稅法此部分多為地方性的小稅種，知識點細碎，考試以命制選擇題等客觀題型為主，也常與其它稅種揉合在一起命制計算、綜合等主觀題型25%實體法（共16個稅種）所得稅法（2個稅種）所得稅是以所得額為征稅對象的一類稅，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。是僅次于流轉稅的我國

3、第二大稅類，這類稅政策和計算難度大，綜合性極強，是考生通過本門課程考試的主要障礙?？荚嚳梢悦聘鞣N題型28%程序法稅收征收管理法；稅收行政法制涉及稅務管理、辦稅程序、納稅檢查、處罰規(guī)則、訴訟復議等程序性規(guī)定，考試以命制選擇題等客觀題型為主4%涉稅業(yè)務稅務代理和稅務籌劃涉及注冊會計師的代理、籌劃業(yè)務和規(guī)范，考試時易命制選擇題等客觀題型5%二、考試的題型和題量二、考試的題型和題量題型題量及分值單項選擇題客觀題多項選擇題45分計算分析題主觀題

4、綜合題555分合計1005分及格線60分三、備考復習應注意的問題三、備考復習應注意的問題我們考生在復習備考過程中，要全面復習、在理解基礎上記憶、融會貫通、活學活用。（一）按照考試大綱全面復習，夯實基礎，并在理解基礎上記憶。（二）考試前務必多做習題，通過練習發(fā)現復習死角，加深理解和掌握。（三）復習時觀察以前年度考題，訓練解題思路。3定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額資源稅（大部分）、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等全額累進稅率（我國目

5、前沒有采用）超額累進稅率把征稅對象按數額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體工商戶生產經營所得、承包承租經營所得項目全率累進稅率（我國目前沒有采用）累進稅率超率累進稅率以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅【例題1多選

6、題】中國現行稅制中采用的累進稅率有（）。（1998年）A.全額累進稅率B.超率累進稅率C.超額累進稅率D.超倍累進稅率【答案】BC【例題2計算題】給定一個累進稅率表：級數課稅對象級距稅率1231500元以下（含）15004500元（含）45009000元（含）3%10%20%假定甲、乙、丙三人的征稅對象數額狀況分別為甲1500元、乙1501元、丙5000元，按照全額累進稅率計算稅額按照超額累進稅率計算稅額甲應納稅=15003%=45（元

7、）甲應納稅=15003%=45（元）乙應納稅=150110%=150.1（元）乙應納稅=15003%110%=45.1（元）丙應納稅=500020%=1000（元）丙應納稅=15003%（45001500）10%（50004500）20%=445（元）出現問題：乙比甲征稅對象數額增加1元，稅額卻增加150.145=105.1元，稅負變化極不合理較為合理【答案及解析】為了簡化超額累進稅率的計算，需要將“速算扣除數”設計在超額累進稅率表中。

8、所謂速算扣除數，是按照全額累進計算的稅額與按照超額累進計算的稅額相減而得的差數，事先計算出來附在稅率表中，隨稅率表一同頒布。速算扣除數也可以用計算公式推算：速算扣除數=按照全額累進方法計算的稅額按超額累進方法計算的稅額本級速算扣除額=上一級最高所得額（本級稅率上一級稅率）上一級速算扣除數結合上述例題，我們也可知上述稅率表的速算扣除數第一級為0，第二級為150.145.1=105，或1500（10%3%）0=105第三級為1000445=