業(yè)務招待費的最佳財稅處理方法

1、業(yè)務招待費的最佳財稅處理方法業(yè)務業(yè)務招待招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費。這項對企業(yè)財務人員來說并不陌生，但在實際工作中，面對一些業(yè)務招待費的財務與稅務處理問題，很多財務人員卻無所適從。更有甚之，有的企業(yè)財務人員，見到餐費發(fā)票就作為業(yè)務招待費處理。大部分人認為，餐費就都是業(yè)務招待費，超標即進行納稅調(diào)整。真的是這樣嗎？9Sfc“l(fā)那究竟應該如何來把握，才能夠稅前扣除呢？其實，企業(yè)只要在平時做好記錄，嚴格管理、

2、準確分類，歸入不同的費用項目，是不需要一見餐費就作為業(yè)務招待費來處理的。同時，以下兩個涉稅邊界的把握也至關(guān)重要。9y#一是一是企業(yè)經(jīng)營行為和個人行為混合支出的邊界把握。企業(yè)經(jīng)營行為和個人行為混合支出的邊界把握?；旌现С鍪侵福夯旌现С鍪侵福河捎跔I利及個人原因所發(fā)生的費用，這些支出應分為經(jīng)營用途部分及個人用途部分，并按照各自適用的規(guī)定進行扣除。此外，某些特定類型的混合性支出（如個人愛好／度假住房）等費用，還要適用于特殊的規(guī)定，即通過不允許扣

3、除全部或部分的這類費用來防止納稅人濫用優(yōu)惠。8w8tC二是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。二是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。正常的正常的費用：用：費用是在某一取得所得活動中正常發(fā)生的；該費用是普遍的，可以接收的。必要的必要的費用：用：指對納稅人取得所得的活動來說，是適當和有幫助的費用。大多數(shù)情況下，法侓傾向于接受納稅人對支出，在經(jīng)營上的必要性的判斷。數(shù)額合理性：一項費用要想得以扣除，還要在數(shù)量上具有合理性，而公平市場價格是

4、其中很重要的因素。O4si9NZk$C業(yè)務招待費超標扣除是每個企業(yè)都會面臨的問題，也是所得稅匯算時涉及調(diào)整最多的成本費用項目。對其不能稅前扣除的部分直接增加應納稅所得額，也就是直接增加了企業(yè)的稅收負擔。因此，對于業(yè)務招待費的列支，應引起企業(yè)財務人員的高度重視，特別是一些與餐費相關(guān)的支出，如何區(qū)分顯得尤為重要。在日常工作中，應注意仔細分析經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的實質(zhì)，避免將不屬于業(yè)務招待費的內(nèi)容列入業(yè)務招待費核算。AT#H3zA#H8r.S7Sz2

5、eG一、差旅費還是交際應酬費？一、差旅費還是交際應酬費？5w6Nls$Nc%G6j:n6ze.u面對業(yè)務人員出差報銷的大量票據(jù)：出差短短幾天，餐票卻有好幾千元，還有大額的企業(yè)所得稅：企業(yè)為經(jīng)營而發(fā)生的會議費允許稅前扣除。但需提供相關(guān)的證明文件。A8m(~8`PjT《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：第五十二條納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證

6、明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。)Lv)X)Q9zC$wSm.t差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。)@:SF%F!O目前，關(guān)于會議費的餐費是作為業(yè)務招待費，還是作為會議費核算，存在一定的爭議，有人認為，在綜合性酒店召開會議，由酒店開具內(nèi)容為“會議費”的發(fā)票，憑相關(guān)證明可以稅前列支，但分別開具的餐費、住宿費就不能按會議費稅前扣除，特別是餐費，應作為招待費，按稅法進行納稅調(diào)增。筆者認為，無論發(fā)票

7、是綜合開具，還是分開開具，其實質(zhì)均是為召開會議而發(fā)生的費用，應作為會議費進行稅務處理。其理由有三：#Cj3h:@O.~N`1、“事實與證據(jù)相結(jié)合”是企業(yè)所得稅處理成本費用支出合理合法的基本原理，只要是公司有“充足的證據(jù)”來證明其會議費的真實性、數(shù)額合理性，當?shù)囟悇罩鞴懿块T是可以認定其計入費用的合理性。發(fā)票是稅務證據(jù)“之一”而不是“唯一”。H.[q7t1Wys.d!I:jx0K7O$h0C2、《財政部稅務總局關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若

8、干成本、費用列支問題的通知》曾規(guī)定：企業(yè)的董事會費是指董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而支付的費用，如：董事會開會期間董事的差旅費、食宿費及其他必要開支。董事會費的開支及標準，一般由董事會決定。董事會決定的開支，凡本期實際發(fā)生的，均可作為當期的費用列支。但以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質(zhì)的支出，不得作為董事會費支出，而應計入企業(yè)的實際應酬費。|(k&rZ0s_`3、《中央國家機關(guān)會議費管理辦法》（國管財〔2006

9、〕426號）文規(guī)定，具體明確了會議費開支包括會議房租費（含會議室租金）、伙食補助費、交通費、辦公用品費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。會議主辦單位不得組織會議代表游覽及與會議無關(guān)的參觀，也不得宴請與會人員、發(fā)放紀念品及與會議無關(guān)的物品。其中第十一條關(guān)于會議費開支標準的規(guī)定，按會議類別對會議中房租費、伙食補助、其他費用及總額度進行了嚴格的限定，超標準或擴大范圍開支的不予報銷。1fo.d3z9N3d三、業(yè)務宣傳費還是業(yè)務招待費？三、業(yè)務宣傳費還是業(yè)