出口退稅的會計核算和帳務(wù)處理方法

1、出口退稅的會計核算和帳務(wù)處理方法一、出口退（免）稅的概念出口貨物退（免）稅是對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅或免征。二、實行出口退（免）稅的原因（為什么要實行出口退稅？）①各國稅制不同使貨物的含稅成本相差很大，出口貨物在國際市場上難以公平競爭，而大多數(shù)國家是鼓勵出口貿(mào)易的。因此，實行零稅率制度有助于提高競爭力。②依照稅法理論，間接稅是轉(zhuǎn)嫁稅種，雖是對生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)征收，但稅額實際上是有消費

2、者負(fù)擔(dān)的，是對消費行為征稅；而出口貨物并未在國內(nèi)消費，因此應(yīng)將其在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的稅款退還。③依據(jù)有關(guān)國際法管轄地原則，進口國還要根據(jù)本國稅法規(guī)定對進口貨物征稅，出口貨物實行零稅率可以有效地避免國際雙重課稅。三、出口退稅的基本原則：“征多少、退多少，未征不退和徹底退稅”。四、出口退稅基本構(gòu)成要素：①出口范圍：包括出口企業(yè)范圍和貨物范圍。其中出口企業(yè)范圍包括外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)和特定企業(yè)。出口貨物范圍主要是依照稅法規(guī)定征收增值稅

3、和消費稅的貨物。②稅種：增值稅和消費稅。③稅率：17%指機械設(shè)備電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產(chǎn)品。15%指服裝以外的紡織原料及制品，四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品及法定稅率為17%的部分貨物。13%主要是指現(xiàn)行征稅率為13%的貨物。6%外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的準(zhǔn)予退稅的貨物，除農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行5%的退稅率外，其他均按6%辦理退稅。5%農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率為5%。④計稅價格⑤期限借：庫存商品100萬應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項

4、稅額）13萬貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）113萬出口銷售后（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）：借：商品銷售成本100萬貸：庫存商品100萬借：應(yīng)收外匯賬款（銀行存款）110萬貸：商品銷售收入110萬如退稅率與征稅率不一致，則：借：商品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）集團按規(guī)定的退稅率計算應(yīng)收的出口退稅時：借：應(yīng)收出口退稅13萬貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）13萬實際收到退稅款時：借：銀行存款13萬貸：應(yīng)收出口退稅13萬注：向稅務(wù)機關(guān)申報

5、辦理退稅時，需要提供的資料包括申請單位出口退（免）稅申報審批表、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物報關(guān)單、出口貨物外銷發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等。七、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物退稅的會計核算和賬務(wù)處理國務(wù)院根據(jù)我國對外貿(mào)易發(fā)展的實際情況，決定從2001年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托代理出口的貨物，一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)自營出口是指依法辦理并擁有進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)出口。目前