商業(yè)折扣

1、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理一、商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)與一、商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)與稅務(wù)稅務(wù)處理處理1商業(yè)折扣會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定商業(yè)折扣會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。在銷(xiāo)售折扣的情況下，企業(yè)銷(xiāo)售收入入賬金額應(yīng)按扣除銷(xiāo)售折扣以后的實(shí)際銷(xiāo)售金額加以確認(rèn)，即以全部銷(xiāo)售凈額除稅后貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以全部銷(xiāo)售凈額借記應(yīng)

2、收賬款或銀行存款，以應(yīng)收賬款與產(chǎn)品銷(xiāo)售收入二者的差額貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。2商業(yè)折扣稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定商業(yè)折扣稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[20081875號(hào))規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬千商業(yè)折扣、商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。對(duì)于銷(xiāo)售折扣，現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定，如果銷(xiāo)售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別

3、注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開(kāi)具方法相同)，可以按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額計(jì)算增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。稅法中認(rèn)可的銷(xiāo)售折扣僅指銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票注明的情況?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[19971472號(hào))規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票

4、上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。另外在增值稅的處理上，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[1993]第154號(hào))規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。商業(yè)折扣僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果銷(xiāo)貨方將自產(chǎn)、委托加工

5、或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款額不能從貨物銷(xiāo)售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》“視同銷(xiāo)售貨物”中的“無(wú)償贈(zèng)送他人”的規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3案例解析商業(yè)折扣會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理案例解析商業(yè)折扣會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理例1：A公司賒銷(xiāo)商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額總計(jì)100000元，給買(mǎi)方的商業(yè)折扣為10％，適用增值稅稅率為17％。代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元。在銷(xiāo)售時(shí)有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入按

6、扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款110300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15300銀行存款5000售量銳減而提前多享受折扣的情況，則可以采取另外預(yù)收一定量押金等辦法來(lái)加以預(yù)防。這樣，企業(yè)就可以將發(fā)生的銷(xiāo)售折扣額合理合法地沖減產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，再不用怕稅務(wù)局補(bǔ)稅、罰款了!案例：某生產(chǎn)企業(yè)，國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售采用區(qū)域代理制，公司想要對(duì)區(qū)域銷(xiāo)售成績(jī)好的經(jīng)銷(xiāo)商采取折扣獎(jiǎng)勵(lì)辦法。公司銷(xiāo)售政策規(guī)定：對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商

7、年購(gòu)貨額達(dá)到50萬(wàn)元以上的，折扣獎(jiǎng)勵(lì)3％，對(duì)于年購(gòu)貨額沒(méi)有達(dá)到50萬(wàn)元的不給予折扣獎(jiǎng)勵(lì)。分析：一是折扣集中另開(kāi)發(fā)票。由于該公司對(duì)于銷(xiāo)售規(guī)模沒(méi)有達(dá)到50萬(wàn)元以上，不給予任何折扣獎(jiǎng)勵(lì)，只有在銷(xiāo)軎規(guī)模達(dá)到50萬(wàn)元以上時(shí)才一次性給予折扣獎(jiǎng)勵(lì)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，一次性折扣獎(jiǎng)勵(lì)15萬(wàn)元，需要交納的稅金如下：增值稅=1500017％=2550元城建稅、教育費(fèi)附加=255011％=2805元企業(yè)所得稅=(150002805)25％=367988元合計(jì)=

8、25502805367988=651038元二是將折扣分?jǐn)偟矫颗N(xiāo)售額中。如果該公司提前開(kāi)票折扣，經(jīng)銷(xiāo)商購(gòu)買(mǎi)數(shù)量沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的銷(xiāo)售規(guī)模時(shí)，不但會(huì)減少公司的收入，而且還減少現(xiàn)金流入，增加資金壓力，這種方式顯然是不可取的。三是將折扣作為預(yù)收款處理。假設(shè)將折扣額作為預(yù)收款處理，同時(shí)在合同上明確規(guī)定，區(qū)域經(jīng)銷(xiāo)商沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的銷(xiāo)售規(guī)模時(shí)，將預(yù)收款轉(zhuǎn)為價(jià)外收入或補(bǔ)差收入；達(dá)到規(guī)定的銷(xiāo)售規(guī)模時(shí)，將其轉(zhuǎn)為購(gòu)貨款處理。該做法，不僅符合稅法規(guī)定，而且實(shí)質(zhì)上