無(wú)錫會(huì)計(jì)上崗證考試培訓(xùn)經(jīng)典財(cái)稅獨(dú)家筆記會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章

1、1.會(huì)計(jì)等式：會(huì)計(jì)等式：會(huì)計(jì)六大要素反映了資金運(yùn)動(dòng)的會(huì)計(jì)六大要素反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)靜態(tài)和動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面、具有緊密的相兩個(gè)方面、具有緊密的相關(guān)性，它們?cè)跀?shù)量上存在著特定的關(guān)性，它們?cè)跀?shù)量上存在著特定的平衡關(guān)系平衡關(guān)系，這種平衡關(guān)系用公式來(lái)表示，我們稱其為這種平衡關(guān)系用公式來(lái)表示，我們稱其為會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式（1）第一會(huì)計(jì)等式：）第一會(huì)計(jì)等式：為企業(yè)提供資產(chǎn)來(lái)源的人，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)就具有為企業(yè)提供資產(chǎn)來(lái)源的人，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)就具有索償權(quán)索償權(quán)

2、，這種索償權(quán)在會(huì)計(jì)上稱為這種索償權(quán)在會(huì)計(jì)上稱為權(quán)益。權(quán)益代表著資產(chǎn)的來(lái)源，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，沒(méi)有權(quán)益就沒(méi)有資產(chǎn)，沒(méi)有資產(chǎn)也就權(quán)益代表著資產(chǎn)的來(lái)源，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，沒(méi)有權(quán)益就沒(méi)有資產(chǎn)，沒(méi)有資產(chǎn)也就無(wú)所謂權(quán)益，兩者在數(shù)量上，體現(xiàn)為必然相等的關(guān)系。即無(wú)所謂權(quán)益，兩者在數(shù)量上，體現(xiàn)為必然相等的關(guān)系。即有一定數(shù)量的資產(chǎn)就必然有一定有一定數(shù)量的資產(chǎn)就必然有一定數(shù)量的權(quán)益，反之，有一定數(shù)量的權(quán)益也就必然有一定數(shù)量的資產(chǎn)數(shù)量的權(quán)益，反之，有一定數(shù)

3、量的權(quán)益也就必然有一定數(shù)量的資產(chǎn)，資產(chǎn)和權(quán)益在任何一，資產(chǎn)和權(quán)益在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)都必然保持恒等的關(guān)系，即：個(gè)時(shí)點(diǎn)都必然保持恒等的關(guān)系，即：資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源于企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源于所有者的投入資本所有者的投入資本（形成所有者權(quán)益）和（形成所有者權(quán)益）和債權(quán)人借入的資金債權(quán)人借入的資金（形成債權(quán)人權(quán)益，即負(fù)債）及其在（形成債權(quán)人權(quán)益，即負(fù)債）及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，而權(quán)益又包括所有者而權(quán)益又包括所有者權(quán)益

4、和債權(quán)人權(quán)益，即：權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益，即：資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益即：即：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益此等式稱為此等式稱為會(huì)計(jì)恒等式，會(huì)計(jì)恒等式，又稱為又稱為會(huì)計(jì)基本等式、第一會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)基本等式、第一會(huì)計(jì)等式，這一等式反映企這一等式反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中某一特定時(shí)點(diǎn)某一特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)的分布和權(quán)益的構(gòu)成，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益上資產(chǎn)的分布和權(quán)益的構(gòu)成，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)

5、在是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)在相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)下相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)下的基本內(nèi)容，是資金運(yùn)動(dòng)的的基本內(nèi)容，是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)靜態(tài)表現(xiàn)。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)理論依據(jù)。（2）第二會(huì)計(jì)等式：）第二會(huì)計(jì)等式：廣義而言，企業(yè)一定時(shí)期所獲得的廣義而言，企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除收入扣除所發(fā)生的所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用后的余額，即后的余額，即利潤(rùn)利潤(rùn)

6、：收入收入–費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)此等式稱為此等式稱為第二會(huì)計(jì)等式第二會(huì)計(jì)等式，是資金運(yùn)動(dòng)的，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果營(yíng)成果。2.六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系年初資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止：年初資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益經(jīng)過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：經(jīng)過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)利潤(rùn)利潤(rùn)=負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入

7、收入–費(fèi)用費(fèi)用而企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源于所有者的投入資本、債權(quán)人借入的資金，還有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的效益，而企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源于所有者的投入資本、債權(quán)人借入的資金，還有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的效益，那么一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束后，下一個(gè)會(huì)計(jì)期間開始時(shí)，前一期的利潤(rùn)就轉(zhuǎn)為新一期的資產(chǎn)了，那么一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束后，下一個(gè)會(huì)計(jì)期間開始時(shí)，前一期的利潤(rùn)就轉(zhuǎn)為新一期的資產(chǎn)了，所以：所以：資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用即：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益

8、所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用即：資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入3.復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法：記賬方法記賬方法:是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法分為：分為：（1）單式記賬法單式記賬法：是指對(duì)

9、發(fā)生的交易或事項(xiàng)，是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶中只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。進(jìn)行記錄的記賬方法。計(jì)科目一般無(wú)余額計(jì)科目一般無(wú)余額注意注意：損益類科目期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，無(wú)余額，但是年末結(jié)賬時(shí)，本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配，損益類科目期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，無(wú)余額，但是年末結(jié)賬時(shí)，本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配，無(wú)余額。無(wú)余額。（即（即損益類期末無(wú)余額，本年利潤(rùn)平時(shí)損益類期末無(wú)余額，本年利潤(rùn)平時(shí)（111111月）月）有余額，年底有余額，年底（1212

10、月）月）無(wú)余額無(wú)余額）。制造費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，無(wú)余額，但它是成本類，不是損益類。制造費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，無(wú)余額，但它是成本類，不是損益類。本年利潤(rùn)是所有者權(quán)益類，不是損益類本年利潤(rùn)是所有者權(quán)益類，不是損益類。例1.1.下列哪些會(huì)計(jì)科目期末無(wú)余額（下列哪些會(huì)計(jì)科目期末無(wú)余額（ACDACD）A其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入B本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)C(jī)制造費(fèi)用制造費(fèi)用D管理費(fèi)用管理費(fèi)用2.2.下列損益類科目期末無(wú)余額（下列損益類科目期末無(wú)余額

11、（ADAD）A其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入B本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)C(jī)制造費(fèi)用制造費(fèi)用D管理費(fèi)用管理費(fèi)用3.3.下列期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)無(wú)余額（下列期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)無(wú)余額（ADAD）A其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入B本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)C(jī)制造費(fèi)用制造費(fèi)用D管理費(fèi)用管理費(fèi)用借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。例1.1.借貸記賬法的記賬規(guī)則：有增必有減，增減必相等。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有增必有減，增減必相等。

12、（錯(cuò)）（錯(cuò)）（注意（注意“借貸借貸”只是記賬只是記賬符號(hào)，不表示增減）符號(hào)，不表示增減）5.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系：會(huì)計(jì)科目之間形成一定的會(huì)計(jì)科目之間形成一定的相互聯(lián)系、相互依存相互聯(lián)系、相互依存的對(duì)應(yīng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，就是會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也稱作關(guān)系，就是會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也稱作會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目稱為會(huì)計(jì)科目稱為對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：是

13、指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其及其金額金額的記錄。的記錄。會(huì)計(jì)分錄的三要素：借貸方向、會(huì)計(jì)科目、金額會(huì)計(jì)分錄的三要素：借貸方向、會(huì)計(jì)科目、金額按照所涉及會(huì)計(jì)科目的多少，會(huì)計(jì)分錄分為：按照所涉及會(huì)計(jì)科目的多少，會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸一借多貸、一貸多借、多借多貸注意：注意：多借多貸會(huì)計(jì)分錄，

14、只有在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，確實(shí)需要編制時(shí)才多借多貸會(huì)計(jì)分錄，只有在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。判斷一個(gè)會(huì)計(jì)分錄是否是復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，關(guān)鍵看一級(jí)會(huì)計(jì)科目的個(gè)數(shù)。判斷一個(gè)會(huì)計(jì)分錄是否是復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，關(guān)鍵看一級(jí)會(huì)計(jì)科目的個(gè)數(shù)。會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：第一步，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些會(huì)計(jì)要素？

15、第一步，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些會(huì)計(jì)要素？第二步，分析這些會(huì)計(jì)要素分別用什么科目來(lái)表示？第二步，分析這些會(huì)計(jì)要素分別用什么科目來(lái)表示？第三步，分析這些會(huì)計(jì)科目是增加還是減少？第三步，分析這些會(huì)計(jì)科目是增加還是減少？第四步，分析增加或減少用第四步，分析增加或減少用“借”還是還是“貸”表示？表示？第五步，分析增加或減少的金額具體是多少？第五步，分析增加或減少的金額具體是多少？第六步，正確寫出會(huì)計(jì)分錄（注意書寫格式）第六步，正確寫出會(huì)計(jì)分錄（

16、注意書寫格式）會(huì)計(jì)分錄書寫格式：會(huì)計(jì)分錄書寫格式：采用先借后貸、上借下貸，每個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行；借方與貸方應(yīng)錯(cuò)采用先借后貸、上借下貸，每個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行；借方與貸方應(yīng)錯(cuò)位表示，一般貸字應(yīng)對(duì)齊借方科目的第一個(gè)字，金額也要錯(cuò)開寫。位表示，一般貸字應(yīng)對(duì)齊借方科目的第一個(gè)字，金額也要錯(cuò)開寫。6.試算平衡：試算平衡：是指根據(jù)是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及以及借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行

17、匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。法。試算平衡試算平衡分為：發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，即，即借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為理論依據(jù)為理論依據(jù)余額試算平衡法余額試算平衡法：以：以資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系作為理論依據(jù)，根據(jù)余額時(shí)間不同分為作為理論依據(jù)，根據(jù)余額