第三章審計(jì)課件筆記總結(jié)

1、司法解釋司法解釋熱點(diǎn)熱點(diǎn)1涉及審計(jì)專業(yè)的法律的問(wèn)題涉及審計(jì)專業(yè)的法律的問(wèn)題2涉及法律專業(yè)的規(guī)定涉及法律專業(yè)的規(guī)定3審計(jì)審計(jì)法律知識(shí)充分融合法律知識(shí)充分融合（第二節(jié)（第二節(jié)第四節(jié)考試不會(huì)涉及）第四節(jié)考試不會(huì)涉及）關(guān)注第一節(jié)第三節(jié)關(guān)注第一節(jié)第三節(jié)三個(gè)問(wèn)題：三個(gè)問(wèn)題：第一第一注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)過(guò)程中的可能存在過(guò)失、違約、欺詐如何界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)過(guò)程中的可能存在過(guò)失、違約、欺詐如何界定第二第二注冊(cè)會(huì)計(jì)師被追究法律責(zé)任中含有哪些責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師被

2、追究法律責(zé)任中含有哪些責(zé)任——（修改）（修改）第三第三（重大修訂（重大修訂全部掌握）全部掌握）第一節(jié)第一節(jié)1對(duì)注會(huì)法律責(zé)任的認(rèn)定對(duì)注會(huì)法律責(zé)任的認(rèn)定種類種類針對(duì)注會(huì)針對(duì)注會(huì)違約違約違約是指在商定的期間能未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)違約是指在商定的期間能未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)普通過(guò)失普通過(guò)失普通過(guò)失是指沒(méi)有完全遵守專業(yè)準(zhǔn)則普通過(guò)失是指沒(méi)有完全遵守專業(yè)準(zhǔn)則重大過(guò)失重大過(guò)失重大過(guò)失是指根本沒(méi)有遵守專業(yè)準(zhǔn)則重大過(guò)失是指根本沒(méi)有遵守專業(yè)準(zhǔn)則欺詐

3、欺詐明知被審計(jì)單位的報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，并且明知被審計(jì)單位的報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，并且出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者2注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類教材注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類教材2525頁(yè)行政責(zé)任行政責(zé)任第三節(jié)第三節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任三、訴訟當(dāng)事人的列置三、訴訟當(dāng)事人的列置34頁(yè)第四段頁(yè)第四段1訴訟當(dāng)事人的列置：①利害關(guān)系人

4、未對(duì)被審計(jì)單位提出訴訟，直接將事務(wù)所訴訟當(dāng)事人的列置：①利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提出訴訟，直接將事務(wù)所作為被告，人民法院應(yīng)當(dāng)告知原告應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位和事務(wù)所一并提起訴訟②作為被告，人民法院應(yīng)當(dāng)告知原告應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位和事務(wù)所一并提起訴訟②利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位，只針對(duì)事務(wù)所，人民法院通知被審計(jì)單位作利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位，只針對(duì)事務(wù)所，人民法院通知被審計(jì)單位作為共同被告③導(dǎo)致利害關(guān)系人遭受損失的是某事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，人民法院

5、可為共同被告③導(dǎo)致利害關(guān)系人遭受損失的是某事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，人民法院可以將該事務(wù)所列置為被告④利害關(guān)系人提出出資人虛假出資、不實(shí)出資、出逃以將該事務(wù)所列置為被告④利害關(guān)系人提出出資人虛假出資、不實(shí)出資、出逃出資且事后未補(bǔ)足的，出資人應(yīng)當(dāng)成為第三人。出資且事后未補(bǔ)足的，出資人應(yīng)當(dāng)成為第三人。2三個(gè)民事主體：被審計(jì)單位、分支機(jī)構(gòu)所屬事務(wù)所、出資人三個(gè)民事主體：被審計(jì)單位、分支機(jī)構(gòu)所屬事務(wù)所、出資人兩類訴訟當(dāng)事人：共同被告，第三人兩類訴訟當(dāng)事

6、人：共同被告，第三人四被告被告職業(yè)準(zhǔn)則的法律地位（職業(yè)準(zhǔn)則的法律地位（3535頁(yè)第二段）頁(yè)第二段）1是否有過(guò)失關(guān)鍵看是否遵循了職業(yè)準(zhǔn)則的要求是否有過(guò)失關(guān)鍵看是否遵循了職業(yè)準(zhǔn)則的要求2事務(wù)所是否承擔(dān)法律責(zé)任事務(wù)所是否承擔(dān)法律責(zé)任——有無(wú)過(guò)失、欺詐有無(wú)過(guò)失、欺詐3事務(wù)所是否遵循了職業(yè)準(zhǔn)則的要求事務(wù)所是否遵循了職業(yè)準(zhǔn)則的要求——有無(wú)故意有無(wú)故意五歸責(zé)原則歸責(zé)原則舉證分配舉證分配3535頁(yè)1過(guò)錯(cuò)推定原則過(guò)錯(cuò)推定原則2有過(guò)錯(cuò)但是能夠證明無(wú)過(guò)失的除

7、外有過(guò)錯(cuò)但是能夠證明無(wú)過(guò)失的除外——底稿（十二章記錄過(guò)程，支持結(jié)論、底稿（十二章記錄過(guò)程，支持結(jié)論、證據(jù)）證據(jù)）六連帶責(zé)任（特別注意連帶責(zé)任（特別注意35頁(yè)第四段新增）頁(yè)第四段新增）1連帶責(zé)任：前提多個(gè)債務(wù)人，主責(zé)任連帶責(zé)任：前提多個(gè)債務(wù)人，主責(zé)任補(bǔ)充責(zé)任補(bǔ)充責(zé)任2補(bǔ)充責(zé)任：事務(wù)所補(bǔ)充責(zé)任：事務(wù)所主責(zé)任：被審計(jì)單位主責(zé)任：被審計(jì)單位——賠款的順序、金額賠款的順序、金額3連帶責(zé)任的認(rèn)定：①與被審計(jì)單位惡意串通連帶責(zé)任的認(rèn)定：①與被審計(jì)單位