畢業(yè)論文文獻綜述--公允價值

1、關(guān)于《公允價值在我國運用存在的問題及對策探討》的文獻綜述摘要：公允價值替代歷史成本作為主要的會計計量方式，一直是國際會計界努力的方向，然而關(guān)于公允價值較完善的理論框架卻尚未構(gòu)建，其中一些基本的問題也成為會計研究重點。本文將從我國公允價值的產(chǎn)生和概念、公允價值與其它計量屬性關(guān)系、公允價值的運用方面及公允價值應(yīng)用進行了展望，對其相關(guān)文獻進行綜述，旨在為更深入的研究提供一些思路。關(guān)鍵詞：公允價值計量屬性運用1、公允價值的概述1、公允價值會計產(chǎn)

2、生的背景公允價值產(chǎn)生于20世紀80年代的美國，當時美國有2000多家金融機構(gòu)因從事金融工具交易而陷入財務(wù)困境，但建立在歷史成本計量模式上的財務(wù)報告大多還顯示良好的經(jīng)營業(yè)績和健康的財務(wù)狀況，誤導(dǎo)投資者的投資決策，為此投資者強烈呼吁FASB重新考慮歷史成本計量模式的適用性。陸宇建、張繼袖、劉圍艷(2007)認為，經(jīng)濟環(huán)境的不確定性和經(jīng)濟的虛擬化所帶來的不確定性使公允價值會計應(yīng)運而生。王海(2007)認為公允價值的歷史淵源在于以下三個方面：資

3、本市場發(fā)展和報告環(huán)境日益成熟、資本信用瓦解以及資產(chǎn)信用重構(gòu)和完善、資產(chǎn)存量配置決定效率逐漸成為主流和共識。公允價值會計的產(chǎn)生是經(jīng)濟環(huán)境不斷變更的必然，經(jīng)濟不斷發(fā)展和資本市場不斷完善的必然結(jié)果。2、公允價值的概念公允價值定義正式在我國準則中出現(xiàn)是1998年，財政部在頒布的《債務(wù)重組》會計準則中將公允價值定義為：“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。我國對公允價值的研究起步較晚，研究的成果相比國外而言是落后，

4、但仍有一些研究的亮點，就公允價值的定義，我國學(xué)者也有自己的觀點：其中比較有代表性的研究成果有：葛家澍(2001)認為“最能代表公允價值的，在市場經(jīng)濟中，是可以觀察到的、由市場價格機制所決定的市場價格，市場價格是市場交易各方承認和接受的?！?，“為了真實公允的進行計量，市場價格應(yīng)是會計計量中的基本計量屬性?？勺儸F(xiàn)凈值現(xiàn)在脫手價值參考市場正當經(jīng)濟活動—包括現(xiàn)行市價現(xiàn)在脫手價值參考市場有序的清理交易——現(xiàn)值現(xiàn)在脫手價值參考市場———綜上，公允價

5、值是現(xiàn)行市價屬性的拓展，但又不等同于現(xiàn)行市價，還包括在市場不活躍的情況下通過估價技術(shù)估計的價格。研究者應(yīng)從公允價值與計量屬性關(guān)系的研究中，去尋找更能表達資產(chǎn)或負債真實價值的途徑，以克服歷史成本計價法所固有的弊端，從而為財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的準確反映提供可靠的基礎(chǔ)，提高會計信息的相關(guān)性。二、關(guān)于公允價值計量的應(yīng)用研究國內(nèi)關(guān)于公允價值應(yīng)用的文獻主要集中在以下三個方面：１、公允價值所具有的優(yōu)越性于永生(2005)從資產(chǎn)和負債的公允價值信息更具有

6、決策相關(guān)性、收益的公允價值信息更具有決策相關(guān)性、公允價值是金融工具最相關(guān)的計量屬性、公允價值是無形資產(chǎn)最相關(guān)的計量屬性等四個方面闡述了公允價值在相關(guān)性方面的優(yōu)勢。李慧、劉廣生(2006)從與歷史成本比較的角度，歸結(jié)了公允價值計量的優(yōu)點：①公允價值符合會計信息相關(guān)性的要求；②符合會計的配比原則的要求；③有利于企業(yè)資本保全；④是我國經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。司振強(2006)認為，新準則中的“金融工具確認和計量”，彌補了我國一直以來沒有專門關(guān)于金

7、融工具確認和計量會計規(guī)范的空白，標志著銀行業(yè)在金融工具的會計處理上率先與國際會計準則接軌，有利于銀行間的國際協(xié)調(diào)，提高金融信息可比性和透明度，對我國金融企業(yè)的改制也必將起到推動作用。公允價值的發(fā)展與金融工具的廣泛采用是分不開的。當前，我國金融業(yè)對外資已基本開放，金融工具在國內(nèi)的廣泛采用已是不爭的事實，規(guī)范金融工具的會計核算不容我們再猶豫等待。本人認為，公允價值會計的優(yōu)勢表現(xiàn)在兩方面：一是它強調(diào)資產(chǎn)計價必須堅持對客觀價值的計量，強調(diào)價格要