《手工會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》資料

1、11010級(jí)會(huì)計(jì)級(jí)會(huì)計(jì)《手工會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)手工會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》的補(bǔ)考資料的補(bǔ)考資料實(shí)驗(yàn)一實(shí)驗(yàn)一建立賬簿和登記期初余額建立賬簿和登記期初余額會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)行業(yè)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。一、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)在會(huì)計(jì)賬簿體系中，有各種不同功能和作用的賬簿，它們各自獨(dú)立，又互為補(bǔ)充。為了便于理解和使用，

2、可以從不同的角度對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行分類(lèi)。（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。1.序時(shí)賬簿。又稱(chēng)日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同，序時(shí)日記賬又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬是指將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)，全部按其發(fā)生的時(shí)間順序登記的賬簿。特種日記賬是指將相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時(shí)間順序登記的日記賬。常用

3、的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)設(shè)置特種日記賬。2.分類(lèi)賬簿。簡(jiǎn)稱(chēng)分類(lèi)賬，是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。分類(lèi)賬按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度不同，又分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。總分類(lèi)賬簿，又稱(chēng)總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)賬戶開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)登記各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和收入的增減變動(dòng)情況，提供總括核算資料的分類(lèi)賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬簿，又稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是

4、根據(jù)總分類(lèi)賬戶所屬的二級(jí)或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿的作用各不相同，但又密切聯(lián)系，互為補(bǔ)充。3.備查賬簿。簡(jiǎn)稱(chēng)備查賬，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中不能登記或者登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿，又稱(chēng)為輔助賬簿。這些賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，但是它記錄的信息不須編入財(cái)務(wù)報(bào)表中，所以也稱(chēng)表外記錄。備查賬簿沒(méi)有固定格式，可由各單位

5、根據(jù)管理的需要自行設(shè)置與設(shè)計(jì)。如租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、受托加工材料登記簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按其外形特征不同，可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本式賬簿訂本式賬簿，也稱(chēng)訂本賬，是指在賬簿啟用前就把具有賬戶基本結(jié)構(gòu)并連續(xù)編號(hào)的若干張賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿的優(yōu)點(diǎn)是：可以避免賬頁(yè)散失，防止賬頁(yè)被隨意抽換，比較安全；其缺點(diǎn)是：由于賬頁(yè)固定，不能根據(jù)需要增加或

6、減少，不便于按需要調(diào)整各賬戶的賬頁(yè)，也不便于分工記賬。訂本式賬簿適用于總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2活頁(yè)式賬簿34、設(shè)置日記賬日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬實(shí)驗(yàn)二實(shí)驗(yàn)二填制與審核會(huì)計(jì)憑證填制與審核會(huì)計(jì)憑證各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜多樣，因而用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)憑證也多種多樣，按其填制程序和用途不同，通常分為原始憑證和記賬憑證兩種，這兩種會(huì)計(jì)憑證又可以細(xì)分為幾種會(huì)計(jì)憑證，如圖1所示。外來(lái)原始憑證一次原始憑證原始憑證累計(jì)原始憑證

7、自制原始憑證匯總原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬編制憑證通用記賬憑證記賬憑證收款憑證專(zhuān)用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證圖1會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)示意圖會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)示意圖原始憑證原始憑證又稱(chēng)為單據(jù)，是由業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始資料。原始憑證的質(zhì)量直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。一、原始憑證的種類(lèi)一

8、、原始憑證的種類(lèi)原始憑證可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。（一）按原始憑證來(lái)源不同分類(lèi)（一）按原始憑證來(lái)源不同分類(lèi)原始憑證按其來(lái)源不同可以分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。1外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完成時(shí)從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。2自制原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在辦理或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。（二）按原始憑證填制手續(xù)不同分類(lèi)（二）按原始憑證填制手續(xù)不同分類(lèi)原始憑證