辦公樓的裝修費(fèi)用如何進(jìn)行財(cái)稅處理

1、辦公樓的裝修費(fèi)用如何進(jìn)行財(cái)稅處理收藏人：收拾天下20121115|閱：7332轉(zhuǎn)：60|來(lái)源大中小|分享網(wǎng)絡(luò)歸集資料，僅供參考一、廠房投入使用后兩年，辦公樓裝修，預(yù)計(jì)23百萬(wàn)，這個(gè)費(fèi)用賬務(wù)處理怎么做？根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》第六條規(guī)定：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八規(guī)定：企業(yè)所得

2、稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。因此，廠房投入使用后兩年，辦公樓裝修，處理方法是將裝修費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本，按照固定資

3、產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用在那里核算？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過(guò)預(yù)提或待攤的方式核算。企業(yè)在日常核算中應(yīng)依據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出是應(yīng)

4、當(dāng)資本化，還是費(fèi)用化。在具體實(shí)務(wù)中，對(duì)于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)后續(xù)支出，通常的處理方法如下：1.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。2.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。3.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則企業(yè)應(yīng)按上述原則進(jìn)行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資

5、本化的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期基礎(chǔ)進(jìn)行固定資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)，您所說(shuō)的裝修支出是發(fā)生在辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出，應(yīng)與辦公樓的建設(shè)支出共同計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不應(yīng)單獨(dú)入賬。自建辦公樓裝修費(fèi)用計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)第六條規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合本準(zhǔn)則第四

6、條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。本準(zhǔn)則第四條規(guī)定：固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。裝修費(fèi)一定要計(jì)入固定資產(chǎn)原值嗎【問(wèn)題】最近我公司有機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，我們?cè)诋?dāng)?shù)刭?gòu)置的辦公樓后續(xù)裝修應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，按照房產(chǎn)折舊年限進(jìn)行折舊，而我公司認(rèn)為房屋裝修應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，按照使用期限五年進(jìn)行攤銷。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求合法嗎？依

7、據(jù)是什么？【解答】如果是購(gòu)入時(shí)發(fā)生的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。因?yàn)橘?gòu)入時(shí)即發(fā)生裝修，表明這個(gè)房屋還沒達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過(guò)裝修后才能夠使用。而固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理，必要的支出都應(yīng)計(jì)入成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第62號(hào)）第十三條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007第512號(hào)

8、）第六十九條規(guī)定，只有符合“（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上”的后續(xù)支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除，而不是按5年攤銷；不符合上述條件的后續(xù)支出則須一次性計(jì)入當(dāng)期損益。新購(gòu)房屋裝修費(fèi)用是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值？【案例】A公司和B公司在同一時(shí)間，分別購(gòu)買某市某偏遠(yuǎn)地段的相鄰兩間店面，面積和市價(jià)相同，均為120平米，房?jī)r(jià)80萬(wàn)元，購(gòu)買過(guò)程均

9、繳納了有關(guān)稅費(fèi)2.5萬(wàn)元。A公司決定用作倉(cāng)庫(kù)，拿到鑰匙就搬進(jìn)貨物；B公司決定做倉(cāng)庫(kù)兼發(fā)貨點(diǎn)，裝修后才搬進(jìn)去，共發(fā)生裝修費(fèi)5萬(wàn)元。問(wèn)題：A公司和B公司，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值各是多少？【稅法聯(lián)接】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第五十八條：固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出