水利基本建設項目竣工財務決算編制實務

1、水利基本建設項目竣工財務決算編制實務,一、項目基本情況LHG水庫：總庫容5億，死庫容1億，興利庫容4億，防洪庫容3億，年供水量1.8億。,工程概算總投資186000萬元，其中：工程部分投資118000萬元，移民環(huán)境部分投資68000萬元。資金來源為中央投資130000萬元，占概算投資的70%，地方配套投資56000萬元，占概算投資的30%,賬簿設置,二、賬簿設置1、遵循《國有建設單位會計制度》（財會字(1995)45 號、財會字[

2、1998]17號）2、力求與概算的項目劃分保持一致（概算項目與會計科目的對應關系 ）3、滿足決算編制的需要（核算深度）,賬簿設置,關注：1、支出類二級科目2、預備費3、單列的價差4、工程量清單（參見P178-184),工作方案制定,三、工作方案制定1、組織與分工2、內(nèi)容與進度3、問題與方案4、基準日期（2014年3月31日）參見P128-129,竣工財務清理,四、竣工財務清理（一）合同清理1、確定清理范圍（時間

3、和類型）2、合同登記與整理（1）合同一覽表（P154-155）（2）合同執(zhí)行情況表（P155-156)3、清理未執(zhí)行完畢的合同（1）未執(zhí)行完畢合同清單(P157),竣工財務清理,（2）分析合同未執(zhí)行完畢的原因(2大類5小類）①合同范圍內(nèi)的工程項目和工作已按合同約定完成，且合同工程已完工驗收，竣工（完工）結(jié)算尚未辦理 ②合同范圍內(nèi)的工程項目和工作已按合同約定完成，無需合同工程完工驗收，竣工（完工）結(jié)算尚未辦理,竣工財務清理,

4、③合同范圍內(nèi)的工程項目和工作已按合同約定完成，合同工程完工驗收尚未完成 ④合同范圍內(nèi)的工程項目和工作尚在實施過程中 ⑤合同范圍內(nèi)的工程項目和工作未完成，但已無需或無法繼續(xù)實施,竣工財務清理,（3）分類清理①竣工（完工）結(jié)算②進度款結(jié)算③計入未完工程④協(xié)商終止,竣工財務清理,竣工結(jié)算與竣工財務決算的關系竣工結(jié)算支付的工程價款=預算或合同價款+施工過程中預算或合同價款調(diào)整數(shù)額-預付及已結(jié)算工程價款-質(zhì)量保證（保修）金竣工結(jié)算

5、的關鍵因素：現(xiàn)場簽證、價差調(diào)整、工程量、定額套用,竣工財務清理,進度款結(jié)算(P192-206)A、結(jié)算方式B、結(jié)算程序C、工程預付款的支付與扣回D、質(zhì)量保證金的扣除與支付,竣工財務清理,4、合同清理后的執(zhí)行結(jié)果,竣工財務清理,（二）債權債務清理1、債權債務種類（1）已支付尚未抵扣的預付款項； （2）已完成結(jié)算尚未支付的工程價款； （3）履約保證金；（4）質(zhì)量保證金；,竣工財務清理,（5）職工個人借款；（6）應繳納的稅

6、金；（7）應付福利費以上總額：4589.95萬元（P162-163),竣工財務清理,2、分析清理分科目列示清單并逐筆（28筆)核對、支付、結(jié)算或收回。3、清理結(jié)果24筆，2456.62萬元（P164）4、決算報表新增債權債務（P165-164）（1）合同清理新增（2）預留未完工程投資和費用新增,竣工財務清理,（三）竣工結(jié)余資金清理(P166-167)1、清理的范圍2、盤點和核對3、確定處置方案4、變價處理,竣工財

7、務清理,（四）應移交資產(chǎn)清理1、應移交資產(chǎn)實物盤點（P168)2、應移交資產(chǎn)賬面清單(P169)3、差異分析4、形成資產(chǎn)移交目錄清單(P170-172),竣工財務清理,（五）其他清理事項1、賬務清理2、計劃、預算核對3、設計變更和動用預備費,未完工程投資和預留費用,三、未完工程投資和預留費用1、確定項目（1）未完工程A、正在實施尚未完成（壩頂、水保）B、應實施尚未實施（工程整理、管理單位交通工具、辦公設備購置）,,

8、（2）預留費用驗收費用、審計費用、后評價費用、管理費用、生產(chǎn)準備費用2、費用測算 工程投資和預留費用,支出調(diào)整,四、支出調(diào)整（P209-216)1、預備費2、獨立費用3、工程量清單,竣工財務清理,五、待攤投資分攤(P217-223)（一）確定分攤對象在對“應移交資產(chǎn)目錄清單”分析的基礎上，剔除不參與待攤投資分攤的資產(chǎn)清單，形成“待攤投資分攤對象清單”（二）確定計入方式和分攤方法（三）分攤結(jié)果,建設成本分攤,六、建設成

9、本分攤(P224-229)作用與待攤投資分攤的關系方法步驟1、確定專用投資,,2、計算共用投資、間接投資3、計算庫容比例 4、分攤共用投資5、分攤間接投資6、分攤結(jié)果,交付使用資產(chǎn),七、交付使用資產(chǎn)1、資產(chǎn)價值計算對象2、資產(chǎn)接收單位,報表及說明書,八、決算報表編制（P240-264)九、說明書,總決算,十、竣工財務總決算與原規(guī)程的區(qū)別：獨立概算的單項工程→項目法人,財政格式,十一、財政格式的竣工財務決算報表