3.存貨與低值易耗品核算制度

1、存貨與低值易耗品核算制度編制部門：財務部日期：編制：日期：審核：日期：批準：日期：1.0目的目的1.1為了加強公司存貨與低值易耗品的管理和核算，保護公司財產(chǎn)的安全與完整、杜絕公司財產(chǎn)的流失和浪費，特制定本制度。2.0適用范圍適用范圍2.1公司各部門。3.0定義定義3.1存貨是指企業(yè)或商家在日常活動中持有以備出售的原料或產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等銷售存?zhèn)}等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最

2、基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過進一步加工后才能出售，如原材料等。3.2低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動資料。如：工具、管理用具、玻璃器皿以及生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。其中，用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要勞動資料使用期限不超過一年，單位價值在2000元以下的為低值易耗品；非生產(chǎn)經(jīng)營用的主要勞動資料，使用期限不超過兩年，單位價值在2000元以下的為低值易耗品。4

3、.0職責職責4.1倉儲部：收發(fā)存貨、低值易耗品，按部門或員工登記《存貨管理系統(tǒng)》、《低值易耗品管理系統(tǒng)》。4.2財務部：建立《存貨管理系統(tǒng)》、《低值易耗品管理系統(tǒng)》，對系統(tǒng)進行初始化與維護，并對存貨、低值易耗品進出庫進行稽核管理。4.3各部門：嚴格按照《存貨管理及核算制度》、《低值易耗品管理及核算制度》進行存貨、低值易耗品的入、出庫。5.0作業(yè)程序作業(yè)程序5.1公司按照存貨品種講存貨分為以下四類：5.1.1五金：歸倉儲部的五金倉庫管理；

4、5.1.2里布：歸倉儲部的里布倉庫管理；5.1.3皮料：歸倉儲部的皮料倉庫管理；5.1.4成品：歸倉儲部的成品倉庫管理。寫明報廢理由，經(jīng)行政部維修組及相關負責人確認后，送交財務部及總經(jīng)辦審批；5.3.6.2倉儲部對已批準申請報廢的存貨、低值易耗品查看實物，認真核實，并填寫處理意見，經(jīng)分管領導批準后，予以報廢處理，對因主觀原因?qū)е麓尕洝⒌椭狄缀钠诽崆皥髲U的應對責任人處以罰款；5.3.6.3批準報廢的存貨、低值易耗品，倉儲部應將有殘余價值的

5、由使用部門填制入庫單到倉庫辦理廢料入庫手續(xù)；5.3.6.4手續(xù)完備的“報廢申請單”由使用部門、倉儲部和財務部各存一份，作為財務處理的依據(jù)，原存貨或低值易耗品管理系統(tǒng)個人明細賬應與“報廢申請單”附在一起，作為存貨或低值易耗品減少的依據(jù)，倉庫應在系統(tǒng)中注銷該資產(chǎn)。5.3.7存貨、低值易耗品的清查5.3.7.1公司對存貨、低值易耗品實行定期清查制度。每年年末，財務部會同倉儲部和各使用部門對存貨、低值易耗品進行一次全面清查。對盤盈、盤虧和報廢的

6、存貨、低值易耗品，應查明原因、明確責任人，分別寫出處理意見和書面報告，經(jīng)分管領導及總經(jīng)辦批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。5.3.7.2財務部每月將不定期抽查各部門名下的低值易耗品，并于臺賬核對，對盤盈、盤虧和報廢的低值易耗品，應查明原因、明確責任人，分別寫出處理意見和書面報告。5.4存貨、低值易耗品的會計核算5.4.1科目設置5.4.1.1財務部設置“原材料”、“庫存商品”、“低值易耗品”總賬科目，按實際成本對存貨、低值易耗品的采購、領用

7、、攤銷和庫存進行核算。5.4.2賬簿設置5.4.2.1財務部在ERP存貨核算系統(tǒng)內(nèi)設置存貨、低值易耗品進出明細賬。5.4.3倉庫按保管員登記“存貨管理系統(tǒng)”、“低值易耗品管理系統(tǒng)”及進出數(shù)量明細賬。5.4.4低值易耗品的攤銷方法5.4.4.1低值易耗品按其單位價值，采用一次攤銷法或分次攤銷法。5.4.4.2對于一般低值易耗品采用一次攤銷法，對于模具采用分次攤銷法分次攤?cè)氤杀尽?.5本制度由財務部制定、修訂和解釋。5.6本制度自公布之日起