工會經(jīng)費審計的若干思考

1、工會經(jīng)費審計的幾點思考,上海浦東康橋（集團）有限公司審計法務(wù)室艾 輝,目錄,一 工會年度經(jīng)費預(yù)算審計二 工會年度經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況（決算）審計,工會經(jīng)費審計目的,一維護四促進：維護國家財經(jīng)法紀(jì) 促進收好、管好、用好工會經(jīng)費 促進工會財產(chǎn)管理 促進工會經(jīng)濟活動的規(guī)范運作 促進工會系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè),一、工會年度經(jīng)費預(yù)算審計,兩方面考慮：1、預(yù)算編制指導(dǎo)思想的審計預(yù)算是一種收支計劃，是對可收到的經(jīng)費進行預(yù)

2、計并分配，預(yù)計是建立在上年度實際完成的基礎(chǔ)上，結(jié)合對形勢的分析和工作任務(wù)要求而生的。預(yù)算的主要內(nèi)容在分配，這種分配要反映出計劃期工會工作的主要目標(biāo)、方向、規(guī)模和重點工作內(nèi)容。根據(jù)預(yù)算編制指導(dǎo)思想和統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡的編制原則，由財務(wù)部門匯總平衡各部門報來的預(yù)算計劃，編制出預(yù)算草案，報主席辦公會討論后，提交經(jīng)審會審議。,,經(jīng)審會審計的主導(dǎo)思想：審查預(yù)算安排是否符合工會工作的總體要求 具體而言：1、經(jīng)費分配結(jié)構(gòu)是否

3、合理；2、經(jīng)費的安排是否貫徹了厲行勤儉節(jié)約，反對奢侈浪費精神和壓縮行政經(jīng)費、控制社會集團購買力的要求。有基本建設(shè)安排的，要審查基建項目是否有足夠的資金保證，建設(shè)項目是否符合當(dāng)?shù)卣?guī)定；3、經(jīng)費的使用是否體現(xiàn)了為基層服務(wù)的思想，是否有較大比重的資金用于開展職工活動。,2、對預(yù)算內(nèi)容的審計(從5個方面考慮) (1)預(yù)算收入是否打足，增長比例是否合理。 對比分析法 ； (與上年實際比，與上年預(yù)算比，絕對數(shù)對比，相對數(shù)對比)

4、 動態(tài)趨勢分析法；(平均發(fā)展速度、平均增長速度，利用各年增長幅度圖) 因素分析法； (影響經(jīng)費收入的因素：國有企業(yè)改革、改組、改制，結(jié)構(gòu)調(diào)整因素，工會組織變化影響因素，職工人數(shù)變化影響因素，工資總額影響因素等)撥交經(jīng)費預(yù)算收入的增長 ，應(yīng)當(dāng)與公司（或單位）的經(jīng)濟增長率相適應(yīng)。,其他各項收入如；上級補助收入、政府或行政補助、事業(yè)收入、投資收益、利息收入等，按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入是否列入預(yù)算有無隱瞞、少列或漏列情況。值

5、得注意的是，有的單位對政府或行政補助收入未納入預(yù)算管理，使用情況失去了監(jiān)督，在審計時應(yīng)予以注意。,(2)預(yù)算支出是否按照“統(tǒng)籌兼顧，保證重點，量入為出，收支平衡”的 原則安排 。審計時應(yīng)注意對支出結(jié)構(gòu)進行分析。看對下補助支出占本級經(jīng)費支出的比重，分析是否堅持了為基層服務(wù)方向．看專項資金支出占本級經(jīng)費支出的比重，分析是否擠占了職工活動費、事業(yè)費、工會業(yè)務(wù)費等．看職工活動費支出占本級經(jīng)費支出的比重，分析是否體現(xiàn)服務(wù)職工的職能。根據(jù)比重

6、分析提出改進意見 。,(3)檢查各項基金、資金的提取是否合規(guī)。,比如后備金根據(jù)需要提取；增收留成基金和財務(wù)專用基金的應(yīng)按照總工辦發(fā)[2000]47號文件執(zhí)行，提取情況在編制說明中應(yīng)加以說明 ；投資基金是否按照規(guī)范流程操作等等。,(4)預(yù)算收支相抵，應(yīng)當(dāng)做到平衡，有適量的結(jié)余 。審計時尤其需要注意工會的經(jīng)費滾存結(jié)余出現(xiàn)赤字 的情況，這是違反《工會預(yù)算管理辦法》的 。,,（5）對預(yù)算方案中涉及的內(nèi)容是否做到完整、齊全；編報、計算口徑一致；

7、數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確；有無隱瞞遺漏問題 。,二、工會年度經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況（決算）審計,開展決算審計的目的  1、維護預(yù)算的嚴(yán)肅性，督促相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算收支調(diào)控和管理水平。2、充分發(fā)揮經(jīng)審會對下級工會經(jīng)費撥款補助的企事業(yè)單位的監(jiān)督、支持、幫助、制約的作用，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時反映糾正。3、為工會的各項活動的豐富開展提供更為全面、具體的數(shù)據(jù)支持，提高工會的凝聚力。 4、促使審計監(jiān)督工作逐步走上法制化、制度化、規(guī)范化

8、的軌道。,審計依據(jù),1、國家有關(guān)法律、法規(guī)包括：《工會法》、《會計法》、《預(yù)算法》，《預(yù)算法實施條例》等。2、總工會有關(guān)規(guī)章制度包括：《工會預(yù)算管理辦法》、新版《工會會計制度》及有關(guān)經(jīng)費審計的文件規(guī)定。3、經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查同意，本級工會委員會通過，上級工會批準(zhǔn)的預(yù)決算。,審計范圍,本級經(jīng)費，包括 對下級單位的專項撥付使用情況,審計內(nèi)容,1、預(yù)算收入執(zhí)行情況，檢查收入是否全部入帳。    (1)

9、撥交經(jīng)費收入(結(jié)合銀行轉(zhuǎn)賬憑證、撥繳工會經(jīng)費專用收據(jù)（存根聯(lián)），上繳經(jīng)費匯總表)。    (2)事業(yè)收入(結(jié)合工會對事業(yè)單位下達的上繳指標(biāo)、協(xié)議書等檢查)；    (3)政府或行政補助收入(除勞模經(jīng)費、離退休經(jīng)費外)，    (4)投資收益；    (5)其他收入(變賣財產(chǎn)收入、接受的捐贈贊助、銀行存款收入等)

10、。,審計內(nèi)容,2、預(yù)算支出執(zhí)行情況，檢查支出是否合法、合規(guī)。    (1)職工活動費(教育、文體、宣傳、其他)；    (2)維權(quán)支出(送溫暖支出、困難職工幫扶支出)，    (3)工會業(yè)務(wù)費(培訓(xùn)、會議、專項業(yè)務(wù)費、其他)；    (4)資本性支出(辦公設(shè)備購置、交通工具購置)； (5)補助下級支出(

11、回撥、專項、幫扶、送溫暖、其他補助)，批文與撥款是否對應(yīng)，程序是否合規(guī)； (6)其他支出(上述內(nèi)容不包括的支出項目) 。,審計內(nèi)容,3、投資情況，有無可行性報告，資金付出的手續(xù)是否完備，投資效果如何。4、滾存經(jīng)費結(jié)余是否真實。5、固定資產(chǎn)管理情況。注意是否存在接受捐贈的固定資產(chǎn)情況。,審計內(nèi)容,6、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況，是否真實。(1)銀行存款、庫存現(xiàn)金、有價證券(國債券等)；(2)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、借出款、

12、借入款(向下級借入款)；(3)代管經(jīng)費；(4)應(yīng)收下級經(jīng)費、應(yīng)付上級經(jīng)費,審計側(cè)重點,1、審計會計憑證、帳簿、報表記錄的真實性、完整性；2、核對批復(fù)、合同、協(xié)議文書，與發(fā)生的往來業(yè)務(wù)存在的真實性，一致性；3、檢查貨幣資金、財產(chǎn)實物存在的安全性、完整性和效益性；,審計側(cè)重點,4、審計收支的合法性、合規(guī)性、效益性。5、檢查財務(wù)部門從資金撥付到使用全過程是否進行了監(jiān)督管理，并追蹤問效。有無以撥代報、以領(lǐng)代報問題。特別是對專項資金、投

13、資資金的管理情況，有無措施，有無檢查。6、有無違法、違紀(jì)違規(guī)等問題。如貪污盜竊、截留挪用經(jīng)費、偷稅漏稅、損失浪費、資產(chǎn)流失等問題,審計側(cè)重點,7、救災(zāi)慰問補助支出的范圍、對象、標(biāo)準(zhǔn)，是否符合規(guī)定，送溫暖資金是否專款專用等。在決算中要有說明并附相應(yīng)的報表。8、檢查工會主席一支筆審批在制度上、日常管理上是否落實9、檢查經(jīng)審會在上次審查預(yù)決算中提出的問題的整改落實情況。,審計程序,按照《工會審計操作規(guī)程》規(guī)定，審計程序為： 

14、   1、經(jīng)審會編制審計計劃，組成審計組，在實施審計前3個工作日，將審計通知書送達被審計單位財務(wù)部。    2、審計組進行人員分工，明確職責(zé)要求，作出審計方案，并進行必要的準(zhǔn)備工作。    3、實施審計。審計前，要對財務(wù)部門提供的資料實施認(rèn)證手續(xù)(即承諾書)。依照規(guī)定進行審計，編制審計工作底稿，一事或一類問題一稿，審計工作底稿要經(jīng)被審計單位簽署意見，對底

15、稿中涉及的事實被審計單位要予以認(rèn)證；對審計出的問題要搜集證明材料。,審計程序,4、審計組在完成審計事項后應(yīng)在15日內(nèi)向經(jīng)審會提出審計報告。5、經(jīng)審會審核審計報告后將審計報告送被審計單位的征求意見，并要求在10個工作日內(nèi)，提出書面意見。無特殊情況，10個工作日內(nèi)，未提出書面意見的，視為無意見。6、經(jīng)審會責(zé)成審計組對被審計單位提出的意見進一步核實，根據(jù)核實結(jié)果對審計報告作必要的修改 。,審計程序,7、經(jīng)審會根據(jù)審核修改后的審計報告，對審

16、計事項作出評價，出據(jù)審計意見書，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)送被審計單位，同時抄報本級工會領(lǐng)導(dǎo)。8、有關(guān)整改意見，財務(wù)部門在30個工作日內(nèi)進行整改并將整改結(jié)果報告經(jīng)審會,應(yīng)注意的問題,1、堅持依法審計，按照規(guī)定程序進行審計。2、緊緊圍繞“預(yù)算執(zhí)行”這個重點，審計執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果，注意不要把預(yù)算執(zhí)行審計看成只是審財務(wù)部門，財務(wù)部門只是按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算組織執(zhí)行，因此提問題的角度。語氣需注意。要時刻記住審計是來幫助解決問題的，而不是來找問題的。3、堅持

17、審計原則，做到實事求是，客觀公正的進行反映、評價，有彈有贊。既不夸大也不隱瞞，要如實反映。,應(yīng)注意的問題,4、審計問題的提出要重證據(jù)，做到證據(jù)充分，定性要準(zhǔn)確。對拿不準(zhǔn)的問題不要輕意表態(tài)，審計報告切忌使用可能、估計等不定性詞。注意在報告未提出之前，不要對外宣傳，不要發(fā)表個人看法，特別是審計組成員中有分歧意見的，更不能隨意發(fā)表自己的意見。5、正確處理好揭露(報告中反映)和披露(向外公開)的關(guān)系。6、尊重財務(wù)人員，爭取對方的理解與配合。