上市公司風(fēng)險因素對審計意見影響的實證研究.pdf

1、經(jīng)濟全球化使企業(yè)的生存環(huán)境日益復(fù)雜,隨之增多的風(fēng)險對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來重大挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)環(huán)境變化,規(guī)范審計行為,提高審計質(zhì)量,我國于2006年頒布了新的注冊會計師審計準則,標(biāo)志著現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈酱_立。相應(yīng)地,審計理念也由傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向模式下簡單的審計程序執(zhí)行到位,轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向模式下綜合的審計風(fēng)險控制到位。注冊會計師的審計風(fēng)險源于被審計單位的風(fēng)險,如果注冊會計師對被審計單位的各項風(fēng)險因素未進行恰當(dāng)?shù)刈R別、評估和應(yīng)對,那么

2、出具不恰當(dāng)審計意見的概率就會增加,從而注冊會計師的審計風(fēng)險相應(yīng)升高,因此,敏銳把握被審計單位的各項風(fēng)險成為從源頭上控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從2007年新審計準則實施至今已有5年的時間,注冊會計師在對企業(yè)進行年報審計時是否按照審計準則的要求充分考慮了被審計單位的各項風(fēng)險因素對財務(wù)報表的影響?被審計單位各項風(fēng)險的高低又與注冊會計師出具的審計意見之間具有怎樣的關(guān)系?研究上述問題有助于檢驗新審計準則的執(zhí)行情況和現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用效果。

3、>　　鑒此,本文選取在深交所主板上市的A股公司2008-2010年的數(shù)據(jù)作為研究對象,采用二維logistic回歸等方法,從法律風(fēng)險,財務(wù)風(fēng)險和盈余管理風(fēng)險三個方面研究對上市公司年報審計意見的影響。實證結(jié)果發(fā)現(xiàn),在控制了其他影響因素后,上市公司訴訟仲裁次數(shù)與注冊會計師出具的非標(biāo)準審計意見具有顯著的正向相關(guān)關(guān)系,速動比率和現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)等短期償債能力指標(biāo)與上市公司的非標(biāo)準審計意見具有顯著的負向相關(guān)關(guān)系,但可操控性應(yīng)計利潤與上市公司非