家族式經營模式的優(yōu)點及不足

1、家族式經營模式的優(yōu)點及不足摘要:家族式企業(yè)易于創(chuàng)業(yè)，但在企業(yè)做大之后守業(yè)困難如獨裁、用人唯親、產權封閉等，這些內部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業(yè)的發(fā)展。家族式企業(yè)要想實現(xiàn)永久持續(xù)經營，就必須進行改制，調整其產權結構，改變其管理方式，建立有效的權利監(jiān)督機制和用人機制。本文通過剖析家族式企業(yè)內控缺陷的問題，提出了完善家族式企業(yè)內部控制的措施。關鍵詞:家族式企業(yè)內部控制一、家族式企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀所謂家族式企業(yè)，指企業(yè)資產和股份（50%以上決策

2、權）主要控制在一個家族之中，領導層的核心位置由同一家族成員出任，它的經營運作體系一般是通過血緣紐帶維系，企業(yè)內部管理帶有濃厚的家庭色彩的企業(yè)或集團。在發(fā)達國家，中小企業(yè)一般都是家族所有企業(yè)，許多大企業(yè)也是由家族企業(yè)逐步發(fā)展起來的，美國目前大約有85%～90%的企業(yè)都是為家族所有、經營或控制。中國社會科學院社會學所、全國工商聯(lián)研究室共同組織對21個省市自治區(qū)的250個市縣區(qū)的1947家中小私營企業(yè)進行的抽樣調查表明，有近80%是家族式或泛

3、家族式企業(yè)。私營企業(yè)的總投資超過3萬億人民幣，雇傭的人數(shù)將近9000萬。目前我國的家族企業(yè)大部分規(guī)模較小許多是夫妻店、父子店也有一些已進入了大企業(yè)或中型企業(yè)的行列，其中有的還成為了上市公司，如用友軟件、太太藥業(yè)等，通過股票上市，其家族資產已上億。二、家族式企業(yè)內部控制的缺陷（一）企業(yè)內部控制的定義企業(yè)內部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產的安全、完整，防止、發(fā)生和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政

4、策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業(yè)經營的有效性和效率、財務報告的可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標的實現(xiàn)提供合理的保證。內部控制包括控制環(huán)境和控制程序。控制環(huán)境是指管理當局對內部控制制度及其對企業(yè)的重要性的總體態(tài)度、意識和所采取的有關措施?？刂瞥绦蚴侵笧閷崿F(xiàn)企業(yè)特定目標而設立的程序與措施。（二）家族式企業(yè)內部控制的缺陷當家族式企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時，家族式企業(yè)的內控缺陷便

5、逐漸顯露出來，現(xiàn)就以下幾方面闡述:1、家族企業(yè)內控環(huán)境基礎薄弱控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關系到企業(yè)內部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。（1）家族企業(yè)管理層內部控制意識薄弱理模式。內部審計只是服務于家族企業(yè)負責人。這就造成內部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級

6、，因為企業(yè)內部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領導下開展工作的，其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的，是廠長經理意志的直接體現(xiàn)。因此內部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。（2）重審計監(jiān)督，輕服務。家族企業(yè)內部審計卻忽視了防錯、防弊的職能，強調“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。家族企業(yè)多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置，處處按領導的旨意行事，有些審計人員則由于工作不好開展而心灰

7、意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。三、完善家族企業(yè)內部控制的措施（一）改善內部控制環(huán)境管理學家泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。1、改變家族企業(yè)產權股權結構。家族企業(yè)不合理的產權股權結構使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產權“一股獨占”的封閉結構，通過吸收社會資本和產權流動形成合理的股權結

8、構。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股計劃。2、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內控體系。按照公平競爭原則，能力較低的家族成員要將職位轉移給優(yōu)秀的社會經理人。企業(yè)家族成員如果擔任企業(yè)領導職務，應該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關系。3、完善以董事會為核心的公司治理機制。實施內部控制，首

9、先需要規(guī)范法人治理結構。公司設立股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層，建立完善的公司治理機制，形成各個機構權責明晰、相互制約的關系。不但要把企業(yè)經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡。從而有效調節(jié)所有者、經營者和員工之間的關系，保障所有者的利益，賦予經營者以充分的經營權，確保公司長遠發(fā)展

10、。4、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。第一，要及時掌握家族企業(yè)內部控制人員思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此管理層必須定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對家族企業(yè)內部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，廉潔自律；加

11、強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。5、重構企業(yè)文化。企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應注重內涵，要把企業(yè)文化建設作為家族企業(yè)內部控制的基礎性工作，培植企業(yè)內部控制制度建設的“土壤”。解決問題的辦法，家族企業(yè)負責人要以身作則，嚴格要求自己，自覺遵守企業(yè)內部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。家族企業(yè)文化重構的實質是拋棄傳統(tǒng)家族倫理中非理性的血緣、親緣觀念，建立適應現(xiàn)代企業(yè)制度