竣工決算審計策略分析

1、竣工決算審計策略分析一、基本概念政府性投資項目，主要是指以財政資金、各項政府性專項資金、政府統(tǒng)一借貸的資金為主要資金來源的基本建設(shè)項目。一般包括：各級財政安排的建設(shè)資金（含各類專項建設(shè)資金，轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入，土地使用權(quán)出讓金）的項目；政府融資以及利用國債資金的項目；國際金融組織和外國政府貸款、贈款的項目；國有企事業(yè)單位、國有控股企業(yè)投資的建設(shè)項目；法律、法規(guī)和各級人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。政

2、府性投資項目必須嚴格執(zhí)行基建程序，基本建設(shè)程序是指基本建設(shè)項目從決策、設(shè)計、施工到竣工驗收整個過程中各個階段及其先后順序。一個基建項目，從計劃建設(shè)到建成投產(chǎn)，一般要經(jīng)過四個階段、十個步驟，四個階段是：以確定建設(shè)項目為中心的項目確定階段；以勘察設(shè)計為中心的工程準備階段；以建筑安裝施工為中心的投資實施階段；以資金考核為中心的竣工決算編制階段。十個步驟是：提出建設(shè)項目建議，進行可行性研究；編制可行性研究報告；勘察設(shè)計，選擇建設(shè)地點；編制設(shè)計文

3、件；進行建設(shè)準備和工程招標及設(shè)備招標采購；制定年度建設(shè)計劃；組織建設(shè)施工；生產(chǎn)準備；竣工驗收，編制竣工決算說明及竣工決算報表，進行竣工決算審查；交付生產(chǎn)使用?；窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算是工程竣工驗收的重要組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值、綜合反映竣工建設(shè)項目建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。建設(shè)單位及時、正確地編報竣工財務(wù)決算，對于總結(jié)分析建設(shè)過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)、提高工程造價管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟資料等方面

4、，都具有重要意義?；窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計監(jiān)督。加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對于提高竣工決算的質(zhì)量、正確評價投資效益、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗、改善建設(shè)項目的管理也有著十分重要的意義。二、審計目的及主要內(nèi)容（九）債權(quán)和債務(wù)是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；（十）是否按照規(guī)定計提和繳納有關(guān)稅費；（十一）竣工決算報表和竣工決算說明書

5、是否真實、合法，報表編制是否正確；（十二）基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；（十三）是否存在尾工工程，尾工工程投資和未完工程量是否真實、準確；（十四）與基本建設(shè)項目相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否建立健全，以及其落實和執(zhí)行情況。此外，審計人員根據(jù)需要或者項目的實際情況還可對政府投資項目進行效益審計，其內(nèi)容一般包括：（一）項目立項、招投標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制情況；（二）項目立項、招投標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管

6、理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；（三）項目的預(yù)期目標、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益?？傊?，政府性投資項目竣工決算審計應(yīng)在建設(shè)項目財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，對項目交付使用資產(chǎn)的數(shù)量及價值情況，項目建設(shè)情況，項目結(jié)算情況，項目管理情況及概算對比情況，基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算說明書等內(nèi)容進行全面審計，但也要突出如下重點：1、審查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項目實施程序，有無將未經(jīng)立項審批、可行性研究、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)而自