基于2006年債務(wù)重組準(zhǔn)則的盈余管理實(shí)證研究.pdf

1、我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2006年2月15日正式頒布，它包括一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和三十八項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則深化了新的理念，即為投資者和廣大社會(huì)公眾提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則構(gòu)建了比較完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，真正實(shí)現(xiàn)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系于2007年1月1日在上市公司范圍內(nèi)正式實(shí)施。無疑，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的頒布和實(shí)施，促進(jìn)了我國會(huì)計(jì)的發(fā)展，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上新的里程碑，對(duì)提高對(duì)外開放水平，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，必

2、將發(fā)揮重大的作用。對(duì)上市公司來說，如何執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也面臨著新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，上市公司管理層針對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施而產(chǎn)生的可能影響必將采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)舉措。
　　在我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂的過程中，債務(wù)重組準(zhǔn)則經(jīng)歷了兩次修訂的過程，這體現(xiàn)了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征最高層次的相關(guān)性和可靠性的抉擇與平衡?；谂c國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的原則，2006年債務(wù)重組準(zhǔn)則與2001年債務(wù)重組準(zhǔn)則相比從債務(wù)重組定義、重組方式、計(jì)量屬性、

3、會(huì)計(jì)處理、披露要求等方面均進(jìn)行了不同程度的修訂，與1998年債務(wù)重組準(zhǔn)則內(nèi)容基本相同。2006年債務(wù)重組準(zhǔn)則旨在建立與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同，同時(shí)又符合我國實(shí)際情況，能夠指導(dǎo)債務(wù)重組實(shí)務(wù)交易的準(zhǔn)則，但是需要我們關(guān)注的是，會(huì)計(jì)處理方法的回歸是否會(huì)造成上市公司盈余管理行為的發(fā)生。
　　本文分析了2006年債務(wù)重組準(zhǔn)則的實(shí)施情況，對(duì)上市公司利用2006年債務(wù)重組準(zhǔn)則盈余管理的情況進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，以期為我國更好實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、完善我國市場(chǎng)經(jīng)