貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及方法

1、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及方法【摘要】貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極的促進作用。貨幣資金是單位流動資產(chǎn)的重要組成部分，是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件，其業(yè)務(wù)收支十分頻繁，流動性極大，此外貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，單位在組織會計核算

2、的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要意義。一、貨幣資金的定義及特點貨幣資金是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營和組織經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。貨幣資金特點為：流動性強；具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；國家宏觀管理要求嚴格。單位根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計一套

3、切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴密的管理，可防止不必要的損失，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容（一）職責分工和職權(quán)分離制度貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作。并且所有

4、現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納上作詳細記錄，作廢票證應(yīng)加蓋“作廢”章，全份保存，并詳細登記，由領(lǐng)用人員簽名作證。銀行預(yù)留印鑒分別由兩人掌管，財務(wù)專用章由出納員保管，公司總經(jīng)理私章由財務(wù)部指定專人保管。建立復(fù)核制度，定期審查有關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。（五）嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù)貨幣資金的收支事項，均應(yīng)有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項業(yè)務(wù)按正常渠道運行。每筆收款都要開票；每筆支

5、出都應(yīng)有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核；盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項應(yīng)及時送存銀行。出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章；支付每一筆款項都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。（六）嚴格執(zhí)行規(guī)章制度嚴格執(zhí)行國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，在允許的現(xiàn)金開支范圍內(nèi)進行現(xiàn)金支付；取得的貨幣資金收入應(yīng)按規(guī)定及時存入銀行，遵守關(guān)于庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并

6、不得坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬；嚴格執(zhí)行《銀行結(jié)算制度》，不得開發(fā)空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。三、貨幣資金內(nèi)部控制制度的方法（一）不相容職務(wù)相互分離控制就是將某些職務(wù)分別由兩個或一個以上的部門擔任，合理設(shè)計各工作崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，形成相互制衡，這樣既可避免或減少發(fā)生差錯和舞弊行為，又能防止掩