我國現(xiàn)行財務(wù)報告的局限性及其改進.pdf

1、20世紀(jì)90年代以來,信息技術(shù)革命推動了世界經(jīng)濟的迅速發(fā)展,帶來了社會經(jīng)濟環(huán)境的巨大變化.隨著企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜和多樣,會計信息使用者及其需求也發(fā)生了變化,對現(xiàn)行財務(wù)報告提出了挑戰(zhàn),改進現(xiàn)行財務(wù)報告成為現(xiàn)實的迫切需要,也是國際會計界共同面臨和關(guān)注的問題.多年來,國內(nèi)外學(xué)者都在財務(wù)報告的改進問題上進行了廣泛而深入的研究,并且取得了一些成果.該文從財務(wù)報告的歷史演變?nèi)胧?闡述社會經(jīng)濟的發(fā)展決定信息使用者及其需求的變化,從而決定

2、財務(wù)報告的發(fā)展變化.也就是說,社會經(jīng)濟的發(fā)展是財務(wù)報告發(fā)展的根本動力.接著,文章結(jié)合當(dāng)前中國的實際情況,通過分析現(xiàn)行財務(wù)報告改進的需求動因——企業(yè)會計環(huán)境的變化,信息使用者及其需求的變化以及財務(wù)會計理論本身的發(fā)展,論述改進現(xiàn)行財務(wù)報告的重要意義.然后,文章又從財務(wù)報告的會計學(xué)和經(jīng)濟學(xué)理論角度,剖析了中國現(xiàn)行財務(wù)報告局限性產(chǎn)生的理論根源,為進一步討論現(xiàn)行財務(wù)報告的局限性及其改進提供了理論依據(jù).接著,文章詳細(xì)論述了中國現(xiàn)行財務(wù)報告存在的種種

3、局限性:即財務(wù)報告信息的相關(guān)性不足,財務(wù)報告披露內(nèi)容的充分性不足,以及財務(wù)報告規(guī)范體系不健全等等.在這樣的認(rèn)識基礎(chǔ)上,文章針對存在的局限性,通過財務(wù)報告的橫向比較,借鑒了國外先進經(jīng)驗.綜合考慮中國具體的社會經(jīng)濟環(huán)境后,作者認(rèn)為要改進現(xiàn)行財務(wù)報告,還需從會計學(xué)和經(jīng)濟學(xué)理論出發(fā),協(xié)調(diào)受托責(zé)任和決策有用、相關(guān)性和可靠性的關(guān)系,加強對會計信息市場的規(guī)范與監(jiān)管,以消除或限制會計信息市場失靈.據(jù)此,文章進一步提出了對現(xiàn)行財務(wù)報告在信息的相關(guān)性、披露