我國現(xiàn)行財務報告的局限性及其改進.pdf

1、20世紀90年代以來,信息技術革命推動了世界經濟的迅速發(fā)展,帶來了社會經濟環(huán)境的巨大變化.隨著企業(yè)經濟活動和經濟業(yè)務的日益復雜和多樣,會計信息使用者及其需求也發(fā)生了變化,對現(xiàn)行財務報告提出了挑戰(zhàn),改進現(xiàn)行財務報告成為現(xiàn)實的迫切需要,也是國際會計界共同面臨和關注的問題.多年來,國內外學者都在財務報告的改進問題上進行了廣泛而深入的研究,并且取得了一些成果.該文從財務報告的歷史演變入手,闡述社會經濟的發(fā)展決定信息使用者及其需求的變化,從而決定

2、財務報告的發(fā)展變化.也就是說,社會經濟的發(fā)展是財務報告發(fā)展的根本動力.接著,文章結合當前中國的實際情況,通過分析現(xiàn)行財務報告改進的需求動因——企業(yè)會計環(huán)境的變化,信息使用者及其需求的變化以及財務會計理論本身的發(fā)展,論述改進現(xiàn)行財務報告的重要意義.然后,文章又從財務報告的會計學和經濟學理論角度,剖析了中國現(xiàn)行財務報告局限性產生的理論根源,為進一步討論現(xiàn)行財務報告的局限性及其改進提供了理論依據(jù).接著,文章詳細論述了中國現(xiàn)行財務報告存在的種種

3、局限性:即財務報告信息的相關性不足,財務報告披露內容的充分性不足,以及財務報告規(guī)范體系不健全等等.在這樣的認識基礎上,文章針對存在的局限性,通過財務報告的橫向比較,借鑒了國外先進經驗.綜合考慮中國具體的社會經濟環(huán)境后,作者認為要改進現(xiàn)行財務報告,還需從會計學和經濟學理論出發(fā),協(xié)調受托責任和決策有用、相關性和可靠性的關系,加強對會計信息市場的規(guī)范與監(jiān)管,以消除或限制會計信息市場失靈.據(jù)此,文章進一步提出了對現(xiàn)行財務報告在信息的相關性、披露