談財(cái)務(wù)分析的局限性_第1頁(yè)
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1、1談財(cái)務(wù)分析的局限性談財(cái)務(wù)分析的局限性財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他一些資料為依據(jù)起點(diǎn)采用專門方法系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)幫助利益集團(tuán)改善決策。最基本功能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息減少?zèng)Q策的不確定性。但是財(cái)務(wù)分析是建立在一定的基礎(chǔ)之上的是有局限性的。一、局限性存在的幾個(gè)方面(一)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)的產(chǎn)物。會(huì)計(jì)有特定的假設(shè)前提并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范

2、。我們只能在規(guī)定意義上使用報(bào)表數(shù)據(jù)不能認(rèn)為報(bào)表揭示了企業(yè)全部實(shí)際情況。1以歷史成本報(bào)告資產(chǎn)以幣值不變?yōu)榍疤崴鲆暳思夹g(shù)水平、供求關(guān)系等因素對(duì)持有資產(chǎn)價(jià)值的影響。2穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益有可能夸大費(fèi)用少計(jì)收益和資產(chǎn)不能反映利潤(rùn)的真實(shí)水平。3按年度分期報(bào)告是屬短期的報(bào)告不能充分反映長(zhǎng)期投資決策信息。4無(wú)法體現(xiàn)出非貨幣形態(tài)的能力、信譽(yù)、資源的價(jià)值顯的不夠全面。(二)報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題只有根據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表才能得出正確的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)分

3、析通常是假定報(bào)表是真實(shí)的。報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題要靠審計(jì)來(lái)驗(yàn)證。財(cái)務(wù)分析不能解決報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題但是財(cái)務(wù)分析人員通常注意以下有關(guān)的問(wèn)題:1要注意財(cái)務(wù)報(bào)告是否規(guī)范。不規(guī)范的報(bào)告其真實(shí)性也受到懷疑。2要注意財(cái)務(wù)報(bào)告是否有遺漏。遺漏是違背充分披露原則的。3要注意分析數(shù)據(jù)的反?,F(xiàn)象。如無(wú)合理的原因則要考慮數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一貫性是否有問(wèn)題。4要注意審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)和審計(jì)師的信譽(yù)。(三)會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響可比性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理使用幾種不同

4、規(guī)則和程序。例如:折舊方法、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法、存貨計(jì)價(jià)方法等。(四)比較基礎(chǔ)方面的局限性在比較分析時(shí)必須要選擇比較的基礎(chǔ)作為評(píng)價(jià)本企業(yè)當(dāng)期實(shí)際數(shù)據(jù)的參考標(biāo)準(zhǔn)包括本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。1趨勢(shì)分析以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ)。歷史數(shù)據(jù)代表過(guò)去并不能說(shuō)明合理。社會(huì)是在發(fā)展變化的今年比過(guò)去效益提高了不一定說(shuō)明已達(dá)到了應(yīng)該達(dá)到的水平甚至不一定說(shuō)明管理有了進(jìn)步。2橫向進(jìn)行比較時(shí)使用同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同行業(yè)的平均數(shù)是起到一般性的指導(dǎo)作

5、用不一定有代表性同行2業(yè)的勞動(dòng)密集型與資本密集型放在一起就是不合理的。如果選一組有代表性的企業(yè)求其平均數(shù)作為同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)比整個(gè)行業(yè)平均數(shù)更好。近年來(lái)更重視以競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的數(shù)據(jù)作為分析基礎(chǔ)。有的企業(yè)實(shí)行多種經(jīng)營(yíng)沒(méi)有明確的行業(yè)歸屬同業(yè)對(duì)比就更困難。3實(shí)際與計(jì)劃的差異分析以預(yù)算作為比較基礎(chǔ)。實(shí)際和預(yù)算的差異有時(shí)是預(yù)算不合理造成的而不是在執(zhí)行過(guò)程中有什么問(wèn)題。二、解決的幾點(diǎn)意見(jiàn)1進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表等作為基本報(bào)表反

6、映企業(yè)的基本情況和經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)應(yīng)更加注重對(duì)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書的編制工作其信息披露應(yīng)反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況、采用的會(huì)計(jì)政策、或有事項(xiàng)、非貨幣性的與財(cái)務(wù)事項(xiàng)密不可分的信息以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景預(yù)測(cè)、受物價(jià)變動(dòng)的影響因素等。在此方面國(guó)家應(yīng)拿出具體措施和辦法來(lái)改變現(xiàn)行報(bào)表披露不足、不規(guī)范的現(xiàn)象。2現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制下會(huì)計(jì)信息的許多不足。要把傳統(tǒng)的分析模式與流量結(jié)合更能準(zhǔn)確反映企業(yè)的償債能力、融資能力、股利分派能力評(píng)估現(xiàn)金與其他相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀

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