高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及文件(2017)

1、項目具體內容文件依據(jù)稅率優(yōu)惠1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；2.對于2008年1月1日（含）之后在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設的高新技術企業(yè)，就其在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，可按照25%的法定稅率享受二免三減半的稅收優(yōu)惠；3.企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)的同時，又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可選擇適用15%稅率或25

2、%法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條；2.國發(fā)〔2007〕40號；3.國稅函〔2010〕157號。技術轉讓所得優(yōu)惠居民企業(yè)技術轉讓所得（含5年以上非獨占許可使用權）不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條；2.財稅〔2015〕116號?？鄢悆?yōu)惠1.研發(fā)費加計扣除（企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產

3、計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷）；2.職工教育經費扣除（高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除）。3.儀器設備加速折舊（對生物藥品制造業(yè)等10個行業(yè)的小型微利企業(yè)購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備以及對所有行業(yè)購

4、進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。）1.財稅〔2015〕119號；2.國家稅務總局公告2015年第97號；3.財稅〔2015〕63號；4.財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號。境外所得計算以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術

5、產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。財稅〔2011〕47號與中小高新技術企業(yè)有關的特殊優(yōu)惠1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣

6、的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。1、財稅〔2015〕116號2、國稅發(fā)〔2009〕87號3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企

7、業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè):(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例(三)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例