軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總

1、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究一、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策一、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策（一）優(yōu)惠政策（一）優(yōu)惠政策1.增值稅一般納稅人一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品按上一條規(guī)定執(zhí)行。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件

2、產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。3.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的按征收增值稅（視同銷售軟件產(chǎn)品，執(zhí)行16%稅率），著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅（現(xiàn)應(yīng)視同銷售軟件開發(fā)服務(wù)，執(zhí)行6%稅率，該條款為營(yíng)業(yè)稅時(shí)代條款）；對(duì)經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅（現(xiàn)應(yīng)視同銷售無形資產(chǎn)，執(zhí)行6%稅率，營(yíng)業(yè)稅時(shí)代條款）。（二）軟件產(chǎn)品的界定和分類（二）軟件產(chǎn)品的界定和分類軟件產(chǎn)品，是

3、指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。（三）軟件產(chǎn)品滿足增值稅優(yōu)惠政策的條件（三）軟件產(chǎn)品滿足增值稅優(yōu)惠政策的條件1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》（四

4、）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算（四）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算Comment[nz1]:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備4.對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用上述規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅政策。注：增值稅的優(yōu)惠政策針

5、對(duì)軟件產(chǎn)品對(duì)軟件產(chǎn)品而言，并未對(duì)是否軟件企業(yè)做要求二、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策二、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）（一）優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策1.對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅財(cái)稅〔2012〕27號(hào)限定了時(shí)間在限定了時(shí)間在2017年12月31日前，但財(cái)稅日前，但財(cái)稅〔2000〕25號(hào)條款并未失效，沖突號(hào)條款并未失效，沖突）2.對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)規(guī)

6、劃布局內(nèi)的重點(diǎn)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.符合條件的軟件企業(yè)按照（財(cái)稅[2011]100號(hào)）取得的即征即退增值稅款，專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。4.符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符