中央電大形成性考核《審計(jì)學(xué)》01-05任務(wù)答案

1、2012年春網(wǎng)上審計(jì)學(xué)形考答案年春網(wǎng)上審計(jì)學(xué)形考答案審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)01任務(wù)任務(wù)1.1.ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司208208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。系統(tǒng)

2、控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員

3、欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參

4、與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?！疽笠蟆恐赋鲋赋鯝BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。要說明理由。答：答：(1)(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠信、是否具有

5、執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。(2)(2)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?3)(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事

6、務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。(4)(4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。(5)(5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做

7、出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。2.2.甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自206206年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品

8、經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20072007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在）在206206年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的20072007年銷年銷售收入增長目標(biāo)

9、為售收入增長目標(biāo)為20%20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)20072007年的平均銷售增長率是年的平均銷售增長率是12%12%。（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于年，于20072007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由

10、于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。年。該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在的問題有：1、現(xiàn)金管理不合理。出納人員對(duì)手續(xù)不完備的憑證都先付款，不符合現(xiàn)金管理辦法。建議加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)對(duì)出納人員的監(jiān)督，以杜絕再出現(xiàn)類似的情況；2、現(xiàn)金帳處理務(wù)不及時(shí)。出納人員沒

11、有及時(shí)登記現(xiàn)金收支明細(xì)帳。導(dǎo)致突查時(shí)，尚有多張已付的憑證尚未進(jìn)行帳務(wù)處理。建議應(yīng)督促財(cái)務(wù)人員實(shí)行“日清日結(jié)”的帳務(wù)習(xí)慣，及時(shí)將現(xiàn)金收支帳務(wù)登記清楚。3、現(xiàn)金帳與實(shí)際盤點(diǎn)的金額不一致。出納現(xiàn)金帳目混亂，現(xiàn)金余額與實(shí)際盤點(diǎn)不相等。為確?，F(xiàn)金“帳實(shí)相符”，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出納人員的管理，并對(duì)其所做帳務(wù)進(jìn)行清查，以追查現(xiàn)金帳實(shí)不符的原因。若有違法行為，則需按規(guī)定追究責(zé)任。審計(jì)意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷