初級會計實務自己整理全套筆記考試重點

1、第一章第一章資產資產1.特征3個：過去交易事項形成，擁有或控制，預期帶來經濟利益2.庫存現(xiàn)金：盤盈—其他應付款營業(yè)外收入營業(yè)外收入(無法查明原因)盤虧—其他應收款管理費用管理費用(無法查明原因)庫存現(xiàn)金不包括企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金3.其他貨幣資金：銀匯，銀本，信用卡，信用證，外埠存款，存出投資款5.應收賬款：入賬價值應收賬款：入賬價值=主營業(yè)務收入收入增值稅代墊費⑴確認收入收入應扣除已發(fā)生商業(yè)折扣，確認入賬價值入賬價值不考慮現(xiàn)金

2、折扣。⑵應收賬款=扣除商業(yè)折扣的收入扣除商業(yè)折扣的收入x(117%)⑶現(xiàn)金折扣(不考慮增值稅)—收入x210120N30現(xiàn)金折扣(考慮增值稅)—入賬價值x210120N30⑷收回金額=入賬價值入賬價值現(xiàn)金折扣(10天2%20天1%30天無)⑸不會引起期末應收賬款賬面價值發(fā)生變化：應收不能收回確認壞賬損失6.其他應收款：應收賠款，幫職工墊付款，出租包裝物租金，存出保證金，差旅費，備用金7.應收賬款減值：應收賬款減值：⑴期末應收賬款=期初應

3、收(借方)發(fā)生應收(借方)發(fā)生應收(貸方)⑵期末壞賬準備=期初壞賬(貸方)發(fā)生應收(借方)發(fā)生應收(貸方)⑶期末計提壞賬準備期末計提壞賬準備=期末應收賬款期末應收賬款x估計比例估計比例期末壞賬準備期末壞賬準備⑷應收賬款不能收回，確認壞賬—借：壞賬準備貸：應收賬款8.交易性金融資產：⑴入賬價值入賬價值=公允價值已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利應收股利，發(fā)生交易費用投資收益單獨確單獨確認⑵出售確認投資收益出售確認投資收益=出售的公允價值出售的公允價值

4、初始入賬價值初始入賬價值投資收益：應收股利投資收益：應收股利應收利息為正數(shù)，交易費用為負數(shù)應收利息為正數(shù)，交易費用為負數(shù)確認投資收益確認投資收益=出售確認投資收益出售確認投資收益應收股利利息應收股利利息交易費用交易費用9.存貨：存貨：⑴入賬價值入賬價值=買價運輸裝卸保險包裝倉儲費運輸途中合理損耗入庫前挑選費=期初攤余成本期初攤余成本x(1實際年利率實際年利率)面值面值x票面年利率票面年利率期初攤余成本期初攤余成本=初始確認金額，初始確認

5、金額，投資收益投資收益=期初攤余成本期初攤余成本x實際年利率，應收利息實際年利率，應收利息=面值面值x票面年利票面年利率⑸賬面價值＞現(xiàn)值，則計提減值準備，按現(xiàn)值賬面價值＞現(xiàn)值，則計提減值準備，按現(xiàn)值x實際年利率實際年利率=投資收益投資收益⑸單獨計算投資收益＝現(xiàn)金流入單獨計算投資收益＝現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出＝收回債券的本金利息現(xiàn)金流出＝收回債券的本金利息購入債券支付的款項購入債券支付的款項(如期限如期限3年收回方持有收回方持有1年=購入方持有年

6、限購入方持有年限2年，則利息年，則利息x2)11.長期股權投資：長期股權投資：⑴成本法：子公司，能夠控制能夠控制不具控制沒有報價公允價值不能可靠計量權益法：共同控制，重大影響，合營，聯(lián)營⑵成本法：賬面價值成本法：賬面價值=初始投資成本初始投資成本=買價買價稅費稅費成本法下，除追加投資、收回投資外，長期股權投資的賬面余額保持不變權益法：權益法：占有額=公允價值公允價值x占股份%初始投資成本＞占有額，不調整成本初始投資成本＜占有額，差額計入

7、營業(yè)外收入賬面價值賬面價值=初始投資成本初始投資成本(買價買價稅費稅費)占有額占有額凈利潤凈利潤x占股份占股份%資本公積增加資本公積增加x占股份占股份%⑶長期股權投資減值損失計入資產減值損失長期股權投資減值損失計入資產減值損失長期股權投資處置凈損益計入投資收益長期股權投資處置凈損益計入投資收益支付與取得長期股權投資直接相關的費用計入初始投資成本期末交易性金融資產公允價值變動的金額計入公允價值變動損益期末交易性金融資產公允價值變動的金額計