成本—效益視角下我國企業(yè)會計計量屬性選擇問題研究.pdf

1、緣起金融危機的會計計量屬性選擇之爭,再次將歷史成本計量與公允價值計量的取舍問題推上了風口浪尖?？v觀整個會計發(fā)展史,會計計量屬性的選擇并不是一成不變的,商品使用價值的復雜性導致了實務中會計計量屬性的多樣性。研究會計計量屬性選擇產生的成本與效益問題,為不同時期找出最適用的計量屬性無疑具有十分重要的理論價值和現(xiàn)實意義。
　　 會計計量屬性的選擇,如同任何在經濟市場內理性人的選擇一樣,需要遵守“成本—效益原則”。成本—效益原則是所有經濟

2、學概念的源頭,具體應用在本研究中是指:在給定的時代背景和經濟環(huán)境下,保證選擇計量屬性所花費的成本不能超過由此而獲得的效益,并對不同計量屬性的甄選,以效益與成本差值孰大為判別標準。
　　 本文首先梳理了會計計量屬性及其選擇問題研究的動態(tài),從理論上分析了會計目標、會計信息質量對于計量屬性選擇的影響,然后比較了歷史成本計量與公允價值計量的優(yōu)缺點,在此基礎上對計量屬性選擇的成本和效益進行深入剖析,并找出影響計量屬性選擇成本和效益的兩個關

3、鍵因素:有序市場的存在性和科技發(fā)達程度高低性。另外本文還重點討論了后金融危機時代我國顯著與特殊的時代特征及會計信息供應方和需求方的偏好,發(fā)現(xiàn)混合計量是更勝任此時代會計計量工作之計量屬性,并運用改進的Ohlson(1995)模型考察了2007年和2010年A股工業(yè)上市公司每股公允價值變動收益與股票收益率的相關性,從而驗證結論的合理性。
　　 最后,本文指出了后金融危機時代我國推行混合計量屬性面臨的挑戰(zhàn)并提出相關的政策建議,包括完善