成本—效益視角下我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇問題研究.pdf

1、緣起金融危機(jī)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇之爭(zhēng),再次將歷史成本計(jì)量與公允價(jià)值計(jì)量的取舍問題推上了風(fēng)口浪尖。縱觀整個(gè)會(huì)計(jì)發(fā)展史,會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇并不是一成不變的,商品使用價(jià)值的復(fù)雜性導(dǎo)致了實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的多樣性。研究會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇產(chǎn)生的成本與效益問題,為不同時(shí)期找出最適用的計(jì)量屬性無疑具有十分重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。
　　 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇,如同任何在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)內(nèi)理性人的選擇一樣,需要遵守“成本—效益原則”。成本—效益原則是所有經(jīng)濟(jì)

2、學(xué)概念的源頭,具體應(yīng)用在本研究中是指:在給定的時(shí)代背景和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,保證選擇計(jì)量屬性所花費(fèi)的成本不能超過由此而獲得的效益,并對(duì)不同計(jì)量屬性的甄選,以效益與成本差值孰大為判別標(biāo)準(zhǔn)。
　　 本文首先梳理了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其選擇問題研究的動(dòng)態(tài),從理論上分析了會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于計(jì)量屬性選擇的影響,然后比較了歷史成本計(jì)量與公允價(jià)值計(jì)量的優(yōu)缺點(diǎn),在此基礎(chǔ)上對(duì)計(jì)量屬性選擇的成本和效益進(jìn)行深入剖析,并找出影響計(jì)量屬性選擇成本和效益的兩個(gè)關(guān)

3、鍵因素:有序市場(chǎng)的存在性和科技發(fā)達(dá)程度高低性。另外本文還重點(diǎn)討論了后金融危機(jī)時(shí)代我國(guó)顯著與特殊的時(shí)代特征及會(huì)計(jì)信息供應(yīng)方和需求方的偏好,發(fā)現(xiàn)混合計(jì)量是更勝任此時(shí)代會(huì)計(jì)計(jì)量工作之計(jì)量屬性,并運(yùn)用改進(jìn)的Ohlson(1995)模型考察了2007年和2010年A股工業(yè)上市公司每股公允價(jià)值變動(dòng)收益與股票收益率的相關(guān)性,從而驗(yàn)證結(jié)論的合理性。
　　 最后,本文指出了后金融危機(jī)時(shí)代我國(guó)推行混合計(jì)量屬性面臨的挑戰(zhàn)并提出相關(guān)的政策建議,包括完善