企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)的應(yīng)用研究.pdf

1、我國雖然對內(nèi)部控制的理論研究和實踐探索起步較晚，但近幾年來卻得到了空前的重視。國內(nèi)最新發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，在借鑒國外內(nèi)部控制研究的理論成果和實務(wù)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國大中型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)行了一些創(chuàng)新和突破，使我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與國際發(fā)展趨勢保持協(xié)調(diào)，同時兼顧了我國的現(xiàn)實國情。但是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是針對我國大中型企業(yè)的發(fā)展水平頒布的，雖然規(guī)定小企業(yè)和其他事業(yè)單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制，但由于各個中小企業(yè)的實際情況

2、各異，在借鑒企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范時不免碰到一些困難。而由于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范剛剛頒布，在大中型企業(yè)的應(yīng)用也才剛剛起步，所以對其在中小企業(yè)的應(yīng)用研究還不是很多。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，但是內(nèi)部控制薄弱已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展壯大的一個瓶頸，因此，基于上述情況，本文擬對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)的應(yīng)用展開研究，一方面，拓展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的應(yīng)用范圍，實現(xiàn)其更大的指導(dǎo)價值；另一方面，為中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供可操性比較強的實務(wù)指南。

3、r>　　 本文綜合采用規(guī)范研究方法、歸納法以及文獻(xiàn)研究法和案例研究法等。首先，闡述國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范理論以及其在實務(wù)界的應(yīng)用研究概況，后重點陳述我國目前具有里程碑意義的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)理論。針對我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范頒布的背景以及其適用的情況，提出研究企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)的重大意義。接著對我國中小企業(yè)的劃分進(jìn)行了界定，分析我國中小企業(yè)的特點以及目前其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，并深度剖析了其成因。在基于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企

4、業(yè)的應(yīng)用是可行的研究基礎(chǔ)上，針對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點以及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題和成因，結(jié)合中小企業(yè)的特點，對癥下藥，提出企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)應(yīng)用時更要堅持成本控制原則等，以會計控制為主，管理控制為輔的內(nèi)部控制理念，從內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)部控制的五要素來改善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)的應(yīng)用。最后為了增強本文的實務(wù)性，引入一個鮮活的案例，對此案例進(jìn)行較為翔實的分析，并應(yīng)用前文提出的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)應(yīng)用的改善策

5、略對其提出解決方案。
　　 本文的主要結(jié)論及成果如下：我國目前的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要關(guān)注的是大型企業(yè)。而作為我國國民經(jīng)濟(jì)支柱的中小企業(yè)的內(nèi)部控制情況不容樂觀，內(nèi)部控制的不完善已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展的重要障礙。因此，本文在研究我國目前的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是可以應(yīng)用于中小企業(yè)的基礎(chǔ)上，針對我國目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在癥結(jié)，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行改進(jìn)，使其能更好地應(yīng)用于中小企業(yè)。本文的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是對中小企業(yè)內(nèi)部控制