企業(yè)內部控制規(guī)范案例.doc

1、企業(yè)內部控制規(guī)范案例企業(yè)內部控制規(guī)范案例一、資金內部控制一、資金內部控制（一）某公司出納貪污公司款項案（一）某公司出納貪污公司款項案A事務所在對G公司進行審計時，在對貨幣資金項目審計中執(zhí)行如下的審計程序，到達現(xiàn)場前將詢證函交予給出納李某，由其到銀行函證后帶回，在現(xiàn)場審計時交給審計助理。同時提供銀行對賬單。對于未達賬項，該公司系由出納李某編制未達賬項調整表。審計人員對于重要的未達賬項進行檢查。幾年之中A事務所一直在這樣進行審計，該公司出納

2、也一直由李某擔任，并配合事務所的審計工作。后一次偶然事件中，李某臨時調任，由其妻子接任出納，在與銀行對賬時發(fā)現(xiàn)差額較大。在檢查對賬單時發(fā)現(xiàn)，該對賬單系偽造的。進一步調查中，該公司發(fā)現(xiàn)，李某竟然貪污公款100多萬元，用來開公司。幾年來李某一直通過偽造銀行公章在詢證函上加蓋確認章，對于銀行對賬單也同樣進行偽造。且李某貪污一直隱瞞家人，其妻子父母也均不知曉。結果：A事務所被辭聘，公司向李某追回貪污款60余萬元，由于李某的父親是該公司的老員工老

3、技術骨干，李某的妻子也在該公司工作，因此公司僅決定向李某一家追回剩余的貪污款項，并未向李某提起訴訟。但銀行由于李某偽造銀行公章，對李某提起訴訟，李某因此鋃鐺入獄。思考：問題何在？風險何在？思考：問題何在？風險何在？1.傳統(tǒng)思維，會認為A所的審計程序執(zhí)行過程不當，未嚴格進行函證的控制。2.新準則下，問題應當如何考慮？1）未合理進行風險評估。1）隱匿3筆結匯收入和7筆會計開好的收匯轉賬單（記賬聯(lián)），共計10筆銷售收入98.96萬元，將其提現(xiàn)

4、的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務均未在銀行存款日記賬和銀行余額調節(jié)表中反映；2）由于公司財務印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票；3）偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。杰克公司在清理逾期未收匯時曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結匯收入未在銀行日記賬和余額調節(jié)表中反映，但當時由于人手較少未能對此進行專項清查。李敏之所以能在一年半的時間內作案2

5、2次，貪污巨款98.96萬元，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機制和監(jiān)督機制，從而使李敏截留收入貪污得心應手，猖狂作案?！景咐治觥?.從本案例中可知，杰克公司內部控制疲軟、內控監(jiān)督機制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。杰克公司存在以下幾個管理上的漏洞：（1）出納兼與銀行對賬，提供了在編制余額調節(jié)表時擅自報銷32筆支付現(xiàn)金業(yè)務的機會。（2）印鑒管理失控。財務印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時未能得到有